- •1.Аудиттің пайда болу кезеңдері.
- •2. Аудиттің даму тарихы.
- •3. Аудиттің пәні мен обьектісі.
- •7. Аудиттің әдеп кодексі.
- •8. Аудиттің Қазақстан Республикасында даму тарихы.
- •9.Қазақстан Республикасында экономикалық бақылауды ұйымдастыру.
- •10. Аудиттің басқада түрлері.
- •11. Операциялық аудит.
- •12. Қоршаған орта аясындағы аудит (экологиялық аудит).
- •13. Ішкі аудит.
- •15. “Аудитор түсінігі және аудиторларды аттестациялау тәртібі.
- •16.Аудиторлық ұйымның және аудитордың құқықтары.
- •17. Аудиторлық ұйымның және аудитордың міндеттері.
- •18.Аудиторлық қызмет және оның принциптері
- •19. Аудиттелетін ұйымның құқықтары мен міндеттері
- •20. Алдау (алаяқтық) пен қате және олардың түрлері.
- •21. Алдау және қатеге байланысты аудитордың міндеті мен іс-әрекеттері
- •22. Алдау мен қатенің тәуекелдігін арттыратын жағдайлар мен оқиғалар.
- •23. Маңызды және маңызды емес бұрмалаулар.
- •25. Маңыздылықты тексеру әдістері.
- •1.Тәуекелдіктің туындау себептері.
- •2.Тәуекелдікке негізделген аудит.
- •3.Тәуекелдіктің құрамдас бөліктері
- •4.Ішкі бақылау жүйелері туралы түсінік және оның құрылымы.
- •5. Ішкі бақылаудың ұйымға қажеттілігі және сыртқы аудитке ықпалы
- •6.Бақылаудың ерекше әрекеттері
- •7.Аудиторлық дәлелдер және олардың сипаттамасы
- •8.Жеткілікті және тиісті аудиторлық дәлелдер
- •9.Аудиторлық дәлелдер алу барысында қолданылатын бекітулер
- •10.Аудиторлық дәлелдер алу мақсатында орындалатын шаралар
- •11.Аудиторлық құжаттардың сипаттамасы
- •12.Аудиторлық құжаттардың нысаны,мазмұны мен ауқымы
- •13. Аудитордың жұмыс құжаттары, оларды жасау пайдалану және сақтау тәртіптері.
- •15.Іріктеп тексерудің әдістері және оларды салыстыру.
- •16.Іріктеуді жоспарлау, іріктелген үлгілерді таңдап алу және бағалау.
- •17. Аудиторлық жоспарлау мақсаты, қағидаттары, жоспарлау кезеңдері.
- •18. Аудиттің жоспары мен бағдарламасын әзірлеу.
- •19.Аудиторлық тексеру стратегиясы мен ауқымы
- •20. Аудиттің халықаралық стандарттары.
- •21. Аудиторлық қорытындының құрылымы мен нысандары.
- •22. Арнайы мақсаттағы аудиторлық қорытынды есеп.
- •23.Ұйым басшысына аудитордың жазбаша ақпараттары
- •24.Аудиторлық есеп жасау күні және онда жасаған және қаржылық есеп тапсырғаннан күннен кейінгі болған оқиғаларды көрсету.
- •25.Аудит өткізу алдындағы алдын ала жүргізілетін міндетті іс-әрекеттер.
- •1.Аудиттің түрлері
- •2. Аудиттің функцияларының сызбасын сызып көрсетіңіз.
- •3. Аудиторлық ұйымдар аудиттен басқа өз қызметінің бейіні бойынша қандай қызметтер көрсете алады.
- •4. Аудиттің кезеңдерінің сызбасын сызып көрсетіңіздер.
- •5. Кестеде тұтас және бақылау тәуекелдіктерінің бағалауына қарай қолайлы таптырмас тәуекелділік деңгейінің өзгеру мүмкіндіктерін көрсетіңіздер.
- •6. Аудиторға объективтілік қағидаты қандай міндеттер жүктейді.
- •7. Тұтас тәуекелдікке елеулі әсер етуі мүмкін мысалдар мен жағдайлар:
- •8. Аудитордың топшылауы бойынша жеткілікті және сәйкес (тиісті) дәлелдер қандай факторлардың ықпалында болуы мүмкін:
- •9. Аудитор сенімді ақпаратты қандай көздерден алады:
- •10.Сапаны бақылау және оның түрлері.(ахс 220)
- •11.Аудиторлық қызметті сақтандару.
- •12. Қаржылық есептілік көрсеткіштерінің жинақталу тәртібі.
- •13. Клиенттің бизнесі туралы қажетті ақпаратты аудитор қандай көздерден алуы мүмкін.
- •14. Аудиттегі іріктеу қандай мәселелерді қамтиды.
- •15. Қандай ақпарат маңызды болуы мүмкін.
- •18. Ақпарат көздерін сенімділігіне қарай орналастырыңыз.
- •20. Қаржылық есеп беруді пайдаланушылардың сызбасын көрсетіңіз.
- •21. Табылмау тәуекелдігін есептеп шығарыңыз.
- •22. Қаржылық есеп беруге аудит жүргізу ауқымы анықтау кезінде бөліп көрсетуді қажет ететін аудиттің кезеңдерінің сызбасын көрсетіңіздер.
- •23. Аудитті жоспарлау үрдісінің кезеңдерінің сызбасын көрсетіңіздер.
- •24. Алдын –ала жоспарлау кезеңі аудитор жұмысының қандай кезеңдерін қамтиды.
- •25. Маңыздылықты бағалаудың бірізділік белгілері бойынша орындалуының сызбасын көрсетіңіздер.
- •26. Аудиторлық қорытынды құрылымының элементтерін атаңыздар.
- •27. Аудиторлық қорытынды есебінің нысандарын атаңыздар.
- •28. Арнайы мақсаттағы аудиторлық қорытынды есеп.
- •29. Клиент өткізу шығындарын қандай шоттарға жатқызады.
- •30. Аудиттің халықарылық стандарттарының мазмұн-мағынасына қарай топтастырылу тәртіптері.
2.Тәуекелдікке негізделген аудит.
Аудиторлық тәуекел аудит жасап отырған дәлелді қаржылық есептілік туралы ойының бұрыс болып қалған жағдайда.Аудитор тәуекелділігін 0-ге көздеу амалдары жоқ, бірақ аудитор әрқашан аудитті жоспарлау кезінде барлық мүмкін факторлардың есебі жолымен тәуекелді максималды төмендетуге ұмтылу керек. Аудиттің халықаралық стандартының «Тәуекелділікті бағалау және ішкі бақылау» 10 бабында айтылады: «Аудит жүргізу әдістемесін жасау кезінде тәуекелділікті бақылауды (ажырағысыз тәуекелділікті бағалау нарядымен) алдын-ала бағалау үшін сәйкесінше тәуелділік болмауын анықтау керек, ол нақты қаржылық есептілікке қатысты қабылдануы мүмкін,сонымен қатар сипаттамасын және маңызды шаралар көлемін анықтау үшін, осындай нақтылықты тексеруге бағытталған». Біріккен ажырағысыз тәуекелділік пен бақылау тәуекелділігі клиент тәуекелділігін құрайды, яғни тәуекелділіктің екә түрі де клиентке заңды тұлға ретінде қатысы бар. Бұл заңды тұлғаның екі тәуекелділік элементі бухгалтерлік есеп жүйесін бөлшектеп зерттегеннен кейін бақылау тәуекелдігін қайта қарау қажетттілігіне қарамастан заңды тұлғаның екі тәуекелділік элементін жоспарлау кезінде аудитор ескеруі қажет. Жоспарлаудың мақсаты ең тиімді және квалификациялы тең шараларды жасайды. Алайда аудиторлық шаралар ең көп тәуекелділікпен байланысты аудандарға бағытталады, сонымен қатар тәуекелділік төмен аудандардағы қажетсіз жұмыс жұмсамау. Мысалы, аудитор ажырағысыз тәуекелділікті бағалау үшін кәсіби ой-пікірін қолданады, яғни бағалау, мысалы, қаржылық есептілік деңгейінде мынадай факторларды:
- тәжірибелік субьект басқарушының біліктілігі және шынайылығы, сонымен қатар кезең ішінде оның құрамындағы өзгерісі.
- Субьект басқарушыларына әдеттегідей емес қысым, мысалға, қаржылық есептілікті бағалауға апаратын жағдайлар. Мысалы бұндай жағдайлар болып саладағы банкрот кәсіпорындардың санының көп болуы немесе субьектің ары қарай дамуына капиталдың жеткіліксіздігі.
- Субьект бизнесінің сипаты, потенциалын ашатын техникалық ескеруі оның өнімі мен қызметі капитал құрылымының қиындығы, жақтар байланысының мәні, орналасуы және оның өндіріс көлемінің географиялық таралуы;
- Субьектің қызметін жүзеге асыратын саладағы әсер етуші факторлар немесе экономикалық жағдайы болуы мүмкін бәсекелестік жағдай.
3.Тәуекелдіктің құрамдас бөліктері
Аудиторлық тәуекелділік мынадай құрамдас бөліктерден тұрады:
1.Бақылау тәуекелділігі – сегменттегі шамдан тыс қателік клиенттің шаруашылық ішіндегі бақылау жүйесіндетабылмайтынын және жойылмайтынын аудитордың болжау шарасы. Бақылау тәуекелдік – шоттар сальдосы немесе шаруашылық операциялардың қажетті ішкі бақылаудың болмауына жол берілген жағдайда, басқа шоттар сальдосы немесе шаруашылық операциялар бұрмалауларынан бөлек, елеулі болуы мүмкін бұрмалауларға бейім болуы.
Бақылау тәуекелділігі. Клиент байқамаған қателердің б.е. процесінде болуы ықтимал. Себебі бақылаудың ешбір құрылымы 100%-ға тиімді болмайды. Сондықтан, әдетте белгілі 1тәуекелді бақылаудың кез келген құрылымымен байланыстырады: тиімді құрылымдар салыстырмалы түрде төмен тәуекелге, тиімділігі аздаулар салыстырмалы жоғары тәуекелге ие б/т.
Бақылау құралдарының тәуекелдігі кәсіпорынның бухгалтерлік есебі мен ібж/нің сенімділік дәрежесін сипаттайды.
Бақылау құралдарының сенімділігі мен бақылау құралдарының тәуекелдігі өзара толықтырушы категориялар болып табылады:
- Сенімділіктің жоғары дәрежесіне төмен тәуекелдік сәйкес болады; -Сенімділіктің орта дәрежесіне орта тәуекелдік сәйкес болады;
-Сенімділіктің төмен дәрежесіне жоғары тәуекелдік сәйкес болады. Аудитор бақылаудың белгілі бір құралдары жөніндегі өз пікірін дайындау кезінде үлкен сенімділік дәрежесіне сүйенуге қаншалықты ұмтылса, аудитор олардың сенімділігі мен тиімділігін соншалықты мұқият дайындауы керек.
2.Ажырамас және таба алмау тәуекелділігі. Таба алмау тәуекелділігі – қандайда бір сегмент бойынша аудиторлық мәліметтер арқылы шамадан тыс қателікті табу мүмкін еместігін аудитордың мойындауға дайындақ шарасы.
Ажырамас тәуекелдік – шоттар сальдосы немесе шаруашылық операциялардың қажетті ішкі бақылаудың болмауына жол берілген жағдайда, басқа шоттар сальдосы немесе шаруашылық операциялар бұрмалауларынан бөлек, елеулі болуы мүмкін бұрмалауларға бейім болуы
Таба алмау тәуекелдігі – бұл жиынтығында дәл емес немесе дұрыс емес мәліметтердің елеулі көлемде жиналуы және олардың аудитор талдамалық рәсімдер кезінде де, мән бойынша жан-жақты тексеру кезінде де байқамай қалуы мүмкін деген болжам.