- •1.Виды некоммерческих организаций, законодательное регулирование их деятельности.
- •2. Некоммерческие организации как плательщики ндс. Условия освобождения от исполнения обязанностей плательщика ндс.
- •3. Объект налогообложения
- •4. Налоговые льготы по ндс в некоммерческих организациях.
- •5. Налоговая база
- •Ставки ндс в России
- •Налоговые ставки (статья 164 нк рф)
- •6. Ндс: Налоговые вычеты.Порядок и сроки уплаты налога (ст. 171 нк рф)
- •7. Плательщики и объект обложения по налогу на прибыль организаций
- •8. Доходы и расходы не учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций в некоммерческих организациях
- •9. Внереализационные доходы и расходы для целей налогообложения прибыли в нко
- •10. Порядок исчисления налога на прибыль
- •11.Налоговая база налоговый период ставки по налогу на прибыль
- •12. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль в некоммерческих организациях.
- •13. Плательщики и объект обложения по налогу на доходы физических лиц.
- •14. Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.
- •15. Налоговая база по ндфл
- •16. Налоговые вычеты по ндфл
- •1. Стандартные (ст. 218)
- •2. Социальные (ст. 219)
- •3. Имущественный (ст. 220)
- •4. Профессиональные (ст. 221)
- •17. Налоговый период и ставки по налогу на доходы физических лиц.
- •18.Плательщики и объект обложения налогом на имущество организаций.
- •19.Налоговая ставка,порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации.Льготы по налогу.
- •21. Транспортный налог.
- •23. Упрощенная система налогообложения (усн) и её применение в некоммерческих организациях.
- •24. Земельный налог
2. Некоммерческие организации как плательщики ндс. Условия освобождения от исполнения обязанностей плательщика ндс.
Один из первых вопросов, которые возникают у бухгалтеров некоммерческих организаций в связи с налогом на добавленную стоимость, звучит следующим образом: должны ли некоммерческие организации вставать на учет в налоговом органе как плательщики налога на добавленную стоимость?
Согласно Закону «О налоге на добавленную стоимость», который впервые ввел этот налог, экономическая сущность НДС заключается в изъятии в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Принимая во внимание суть этого налога, любая организация, если она производит или реализует товары (работы, услуги), должна платить налог на добавленную стоимость. Непременным условием выступает наличие самой добавленной стоимости. НДС для некоммерческих организаций - общее название термина, обозначающего расчетную и ограничительную смету доходов и расходов, их роспись за определенный период, утверждаемую соответствующим решением и подлежащую исполнению индивидуальным или коллективным пользователем бюджетных средств. Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Бюджет: 1) по экономической сущности денежные отношения, складывающиеся у органов государственной власти и местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и его граждан; 2) по материально-вещественному воплощению - фонд денежных средств, формируемый для финансового обеспечения мероприятий, связанных с выполнением задач и функций, возложенных обществом на государство и местное самоуправление; 3) по плановой форме - финансовый документ, составляемый в виде баланса доходов и расходов.
Однако известно, что некоммерческие организации, в отличие от коммерческих, созданы не с целью получения прибыли. Некоммерческие организации осуществляют свою деятельность на основании сметы доходов и расходов за счет соответствующих источников. В ст. 26 Закона «О некоммерческих организациях приводится перечень источников формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах:
- регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
- добровольные имущественные взносы и пожертвования; (взнос - внесение определенной суммы денежных средств в виде вклада в банк, платежей за услуги);
- выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
- доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
- другие не запрещенные законом поступления.
Дивиденд - любой доход, полученный физическим лицом - акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру акциям (долям) пропорционально долям акционеров в уставном (складочном) капитале).
Ст. 143 НК РФ признает плательщиками НДС все организации без какого-либо исключения. Поскольку некоммерческие учреждения относятся к организациям, то они являются плательщиками НДС и подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со ст. ст. 83, 84 НК РФ.
Таким образом, некоммерческие организации обязаны встать на налоговый учет по месту своего нахождения, даже если они не осуществляют предпринимательскую деятельность. Это связано с тем, что Налоговый кодекс освобождает отдельные товары и операции от обложения НДС, а также предусматривает определенные условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика и не содержит положений об освобождении некоммерческих организаций от уплаты НДС.