Задача 11

Оптовая организация закупила крупную партию утюгов Philips. От­грузка производилась следующим образом:

Дата	Объем партии, шт.	Цена за единицу без НДС, руб.	Выручка по данным ор­ганиза­ ции	Средний уро­вень цен на­логопла­тельщика	Нижняя граница уровня цен (80%)	Выручка в целях налого­обложе­ния
02 августа	800	1300
08 августа	1200	1200
16 августа	4000	1000
24 августа	100	1500
31 августа	200	700
Итого	6300

На основании этих данных организация исчислила сумму выручки и заплатила налог на прибыль.

Оцените возможность доначисления налога на прибыль налоговым органом в случае документальной проверки деятельности организации при условии, что рыночная цена на идентичную продукцию: а) 1200 руб.; б) 800 руб.

Все цены даны без НДС.

Исчислите для каждого варианта сумму выручки для целей налогооб­ложения, заполнив таблицу до конца.

Решение

Ст. 40 НК: 3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Выручка = Объем партии * цена за единицу

Нижняя граница уровня цен = Средний уровень цен * 80%

Средний уровень цен налогоплательщика рассчитывается как среднеарифметическая величина цен ,примененных налогоплательщиком в предыдущих сделках текущего периода, включая совершаемую.

Ур цен =

Ур. Цен – средний уровень цен налогоплат. на дату совершения i-ой сделки.

Ц i- цена i-ой сделки.

n-количество сделок ,совершенных налогоплательщиком на конкретную дату.

Дата	Объем партии, шт.	Цена за единицу без НДС, руб.	Выручка по данным организации	Средний уро­вень цен на­логопла­тельщика	Нижняя граница уровня цен (80%)	Выручка в целях налого­обложе­ния
02 августа	800	1300	1 040 000	1 300	1040	1 040 000
08 августа	1200	1200	1 440 000	1 250	1 000	1 440 000
16 августа	4000	1000	4 000 000	1 166,67	933,34	4 000 000
24 августа	100	1500	150 000	1 250	1 000	150 000
31 августа	200	700	140 000	1 140	912	182 400
Итого	6300		6 770 000			6 812 400

Налог будет доначислен на сумму 8 480 руб. ((6 812 400-6 770 000)*20%).

Ответ: налог на прибыль к доплате 8 480 руб.

Задача 15

Убыток от деятельности за первый квартал составил 212 тыс. руб.

Во втором квартале выручка от реализации составила 1 млн. 486 тыс. руб., расходы, связанные с реализацией - 1 млн. 268 тыс. руб.

Во втором квартале организация получила на безвозмездной основе от дочернего ..