Решение

доходы		расходы
Выручка от реализации	16 800 т.р.	Затраты на производство	14 600 т.р.
Реализация материалов	1 500 т.р.	Приобретение материалов	1 200 т.р.
Реализация сырья	800 т.р.	Приобретение сырья	950 т.р.
Прибыль по совместной деятельности	1 300 т.р.	Штраф фирме-покупателю	244 т.р.
Возмещение от аудиторской фирмы	68 т.р.
Прибыль от посреднической деятельности	180 т.р.
20 648		16 994

Статья 270. п 2 -Сумма в размере 244000 учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а сумма в размере 68000 не учитывается.

Статья 254. п 5 Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

Ст 272 п 2- датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материала- в части сырья и материалов приходящихся на произведенные товары. Таким образом ,т.к материалы были приобретены в предыдущем налогом периоде но не использованы в производстве ,то их стоимость должна быть учтена в момент реализации, то есть в текущем отчетном периоде.

Прибыль от совместной деятельности включается в состав доходов болагаемых по основной ставке- ст. 278. п. 4

Ст 250 п 3 – штрафы от аудиторской фирмы включаются в состав внереализационных доходов.

Налог на прибыль = (20648 000 – 16994 000)*20% - 300 000 = 430 800 руб.

По полученным дивидендам применяется ставка 9%, суму налога рассчитана и удержана у источника выплаты (налогового агента).- ст 275 п 2.

Ответ: 430 800 руб.

Задача 14

По результатам 9 месяцев доход организации от реализации продук­ции нарастающим итогом составил 152 млн. руб. Расходы за девять меся­цев- 124 млн. руб.

Убытки от реализации основных фондов, реализованных в июле, со­ставили 2,5 млн. руб. ..

Решение

доходы		расходы
Выручка от реализации	152 млн. р.	Расходы	124 млн. р.
Положительная курсовая разница	0,6 млн. р.	Убытки от реализации ОПФ	2,5 млн. р.
Арендные платежи	2 млн. р.	Отрицательная курсовая разница	0,3 млн. р.
Проценты по облигациям	5 млн. р.	Амортизация крана	0,9 млн. р.
Проценты по векселям	3,8 млн. р.	Прочие внереализационные расходы	0,4 млн. р.
163,4 млн. р.		128,1 млн. р.

-Согласно 278 НК: 4. Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей главой. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

При этом по дивидендам, в соответствии со ст. 284 НК применяется ставка 9%, и сумма налога исчислена и удержана налоговым агентом.

Применяется Ст 250 п .11.

Применяется ст 265 п 1 пп5.

Согласно п 4 ст 284 – применяется особые ставки. Но так как в условии задачи не конкретизирован вид облигации и векселей то к ним применяется основная ставка 20 %

Амортизация башенного крана за месяц 100 000 руб

Амортизация за 9 месяцев крана =100 000 *9= 900 000 руб

Налог ан прибыль за 9 месяцев = (163 400 000- 128 100 000)* 20 %= 7 060 000 руб.

В течении 3 квартала организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Применяется ст 286 п 2.

В течении 3 квартала организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи в размере (3 100 000- 1 750 000)/3 = 420 000 руб.

Налог на прибыль (к доплате с учетом уплаченных авансовых платежей)= 7 060 000 -3 100 000 – 420 000 *3 = 2 700 000.

В 4 квартале организация должна уплачивать ежемесячно сумму равную( 7 060 000 – 3 100 000) /3 = 1 320 000

Ответ: сумма налога на прибыль к доплате по результатам 9 месяцев составляет 2 700 000, сумма ежемес. авансовых платежей 4 квартала составляет 1 320 000 руб.

Задача 15

В отчетном периоде организация (ОАО) произвела 1980 изделий. Себе­стоимость одного изделия 85 руб. Реализация прошла следующим образом:

• 340 ед. - по цене 135 руб.;

• 420 ед. - по цене 142 руб.;