Порядок заполнения адресной части форм бухгалтерской отчетности.

Код показателя*

Наименование строки

Счета бух. учета, данные которых могут использоваться при заполнении строки, указанной в гр.1

Пояснения по заполнению строк отчетной формы

Основание

1

2

3

4

5

АКТИВ

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1110

Нематериальные активы

04,05

Отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности

• пункты 56 и 57 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н;

• ПБУ14/2007

1120

Результаты исследований и разработок

04

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• сумма расхода может быть определена и подтверждена;

• имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);

• использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);

• использование результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ может быть продемонстрировано.

В случае невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы организации, связанные с выполнением НИОКР, признаются прочими расходами отчетного периода. Признаются прочими расходами отчетного периода также расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не дали положительного результата

• ПБУ 17/02

1130

Основные средства

01,02

По статье приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости* (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). При расчете амортизационных отчислений следует руководствоваться ПБУ 6/01, а также Методическими указаниями по учету основных средств. Результаты переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете в декабре (заключительными проводками) и учитываются в бухгалтерской отчетности при формировании данных на конец отчетного года.

По этой статье также отражаются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, затраты на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств

• пункты 48 и 49 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н;

• п. 4 ПБУ 6/01;

• п. 48 Методических указаний по учету основных средств

1

2

3

4

5

1140

Доходные вложения в материальные ценности

02,03

По статье организации, осуществляющие вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода (в том числе по договору финансовой аренды, по договору проката), отражают остаточную стоимость указанного имущества.

При заполнении указанной группы статей необходимо руководствоваться приказом Минфина России от 17.02.97 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

По объектам жилого фонда, которые используются организацией для извлечения дохода и отражаются на счете учета доходных вложений в имущество, амортизация начисляется в общеустановленном порядке

• пункты 50 и 51 Методических указаний по учету основных средств

1150

Финансовые вложения

58, 59, 55.3 (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям), 73.1 (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)

Финансовые вложения учитываются как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет более 12 месяцев после отчетной даты. По данной статье наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества отражаются долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, отражаются в активе баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложении, отражаются в активе баланса по статье дебиторов. Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости.

В составе финансовых вложений отражаются: депозитные вклады, учитываемые на счете 55 субсчет 3; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.

При отражении финансовых вложений следует руководствоваться ПБУ 19/02.

• пункты 43, 44 и 45 Положения по ведению бухгалтерского учета

1

2

3

4

5

1160

Отложенные налоговые активы

09

Следует отражать сумму отложенных налоговых активов, исчисленную в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

ПБУ 18/02

1170

Прочие внеоборотные активы*

07, 08 и др.

По этой строке отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I бухгалтерского баланса. Например, незавершенные капитальные вложения (кроме результатов исследований и разработок, отражаемых по коду 1120)

II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1210

Запасы

10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45,97

Отражаются остатки материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также другие материальные ценности (животные на выращивании и откорме) за вычетом остатков резервов под снижение стоимости материальных ценностей (кредитовое сальдо по счету 14). В указанной группе статей отражаются по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержки обращения).

МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ПБУ 5/01.

При осуществлении организациями учета заготовления МПЗ с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением курсовых разниц по расчетам за приобретенные МПЗ, присоединяется к стоимости остатков МПЗ, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы». Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены устанавливается организацией самостоятельно при принятии учетной политики

• пункты 50-53, 58-64 Положения по ведению бухгалтерского учета;

• ПБУ5/01;

• комментарий к счетам 41, 42, 43, 44 Инструкции по применению Плана счетов

1220

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

19

По статье отражается сумма НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия

1230

Дебиторская задолженность

60, 62, 63, 71, 73, 75.1, 76

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в отчетности в суммах сальдо по соответствующим счетам бухгалтерского учета, признаваемых ими правильными. Дебиторская задолженность отражается за минусом резерва по сомнительным долгам, сформированным на счете 63.

• п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета

1240

Финансовые вложения**

55.3, 58, 59, 73.1

В статье показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

• пункты 43, 44, 45 Положения по ведению бухгалтерского учета

• ПБУ 19/02

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты**

50, 51, 52, 55 (кроме 55.3), 57, 58 (счета учета денежных эквивалентов), 76 (счета учета денежных эквивалентов)

Отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах. Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ или иному курсу, установленному законом или соглашением сторон.

• комментарий к счетам 50,51,52, 55, 57 Инструкции по применению Плана счетов

1260

Прочие оборотные активы*

46, 62, 76 в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), 94

По статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса

Инструкция по применению плана счетов

*При формировании в балансе и отчете о прибылях и убытках показателей по статьям «Прочие» недопустимо включать в их состав данные об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах, хозяйственных операциях, существенные для понимания результатов деятельности организации (Письмо Минфина России от 24.01.2011 №07-02-18/01)

**Организациям следует закрепить в учетной политике перечень финансовых вложений, которые будут включаться в состав денежных эквивалентов. Эквивалент денежных средств – краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности (п. 5 ПБУ 23/2011). К денежным эквивалентам могут быть отнесены отрытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1310

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

80

Отражается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала в соответствии с установленным порядком отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно

• п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета

1320

Собственные акции, выкупленные у акционеров

81

Показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итогов по разделу III пассива баланса (код показателя 1300) сумма, указанная по коду 1320 берется со знаком «минус».

• Инструкция по применению Плана счетов

1340

Переоценка внеоборотных активов

83

Отражаются суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства и другого имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев)

• п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета

1350

Добавочный капитал (без переоценки)

83

По этой строке отражаются:

- эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций, размещенных обществом, за минусом издержек по их продаже);

- курсовые разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России, в рубли, отражаемой в бухгалтерском учете отчетного периода.

- часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

Другие аналогичные суммы, которые учитываются как добавочный капитал и не отражаются в бухгалтерском балансе отдельно

• п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета

1360

Резервный капитал

82

Отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. При рассмотрении итогов деятельности в отчетном году и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также суммы, направленные на доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации

• п. 63 и п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета;

• комментарий

к счету 82 Инструкции по применению Плана счетов

1370

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84,99

Отражаются суммы нераспределенной прибыли и непокрытого убытка по состоянию на отчетную дату (по сути, это сумма сальдо по счетам 84 и 99).

Нераспределенная прибыль прошлых лет - это прибыль, оставшаяся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год, с учетом принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

Соответствующие расшифровки, характеризующие использование прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в частности, в отчете об изменениях капитала).

• комментарий

к счетам 84, 99 Инструкции по применению Плана счетов;

• п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1

2

3

4

5

1410

Заемные средства

67

Отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцам, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договора о сроках погашения обязательств.

Обязательства, представляемые в балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных, следует раскрыть в пояснении к бухгалтерскому балансу.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в отчетности в суммах сальдо по соответствующим счетам бухгалтерского учета, признаваемых ими правильными. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

• п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета;

• п.6 ПБУ 5/01

1420

Отложенные налоговые обязательства

77

Следует отражать сумму отложенных налоговых обязательств, исчисленную в соответствии с ПБУ 18/02

• ПБУ 18/02

1430

Оценочные обязательства

96

Отражаются долгосрочные оценочные обязательства, сформированные в соответствии с ПБУ 8/2010. Оценочное обязательство – это обязательство, взятое на себя компанией, по которому нельзя точно определить срок исполнения и (или) величину. Чтобы признать оценочное обязательство, необходимо одновременное исполнение трех условий.*

В конце отчетного года оценочные обязательства следует пересматривать с целью их корректировки в свете текущей оптимальной оценки. Так же следует поступать при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством. Условное обязательство возникает у организации вследствие прошлых событий ее хозяйственной жизни, когда существование у организации обязательств на отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых организацией. К условным обязательствам относится также существующее на отчетную дату оценочное обязательство, не признанное в бухгалтерском учете вследствие невыполнения условий, предусмотренных пп.«б» и (или) «в» п.5 ПБУ 8/2010. *

• ПБУ 8/2010

1450

Прочие обязательства

76 и др.

Отражаются суммы прочей (не указанной по строкам 1410-1430) кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

• п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1

2

3

4

5

1510

Заемные средства

66

Отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода

• п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета;

• ПБУ5/01

1520

Кредиторская задолженность

60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75.2 , 76

Отражаются суммы кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Расчеты с кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности организации в суммах сальдо по соответствующим счетам бухгалтерского учета, признаваемых ею правильными. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, в случаях, когда к инвестору перешли права на объект, отражаются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы на соответствующую статью группы статей «Кредиторская задолженность» в пассив бухгалтерского баланса

• п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета

1530

Доходы будущих периодов

98,86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)

В статье «Доходы будущих периодов» отражаются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов. Эти доходы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации при наступлении отчетного периода, к которому они относятся

• комментарий

к счету 98 Инструкции по применению Плана счетов;

1540

Оценочные обязательства

96

Отражаются краткосрочные оценочные обязательства, сформированные в соответствии с ПБУ 8/2010.

• ПБУ 8/2010

1550

Прочие обязательства

76

В статье «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»