1.3 Порядок распределения чистой прибыли

В соответствии с законодательством валовая прибыль за вычетом всех налогов на прибыль, полученную от различных форм хозяйственной деятельности, называется чистой прибылью, которая остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Чистая прибыль направляется на финансирование производственного развития предприятия, удовлетворение потребительских и социальных нужд, финансирование социально – культурной сферы, отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы и другие цели [6.11].

Часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и др. Однако не вся величина чистой прибыли используется предприятием по собственному усмотрению. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды налогов и сборов, например налог на имущество предприятий, сбор за право торговли и др. Из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды, санитарных норм и правил, а также взыскиваются штрафные санкции в случае утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды и другие платежи.

На некоторых предприятиях, в акционерных обществах применяются другие варианты использования чистой прибыли, а именно, чистая прибыль распределяется по следующим направлениям: фонд накопления; фонд потребления; резервный фонд; фонд социальной сферы; фонд валютных отчислений; прибыль к распределению меду учредителями (акционерами); нераспределенная прибыль и т.п. распределение части чистой прибыли между учредителями и акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и на основе действующего законодательства. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия.

Распределение и использование прибыли имеют свои особенности, обусловленные организационно – правовой формой предприятий (акционерные общества, кооперативы и т.д.).

Во многих организациях между их участниками распределяется полученная чистая прибыль. Причем делать это можно ежеквартально.

Решение о распределении прибыли принимается на общем собрании участников общества, которыми могут быть как граждане, так и организации. На это указано в п.1 ст.7 ФЗ – 14.

Обратим внимание на то, что общество имеет право, но не обязано распределять чистую прибыль между участниками. Поэтому общее собрание учредителей (участников) может направить прибыль, оставшуюся после уплаты налогов, на другие цели. Например, на создание резервного капитала или на погашения убытков прошлых лет.

Заметим, что в некоторых случаях организация не имеет права распределять прибыль между участниками.

Например, нельзя принимать такое решение, если:

- не полностью уплачен уставный капитал общества;

- на момент принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

Чистые активы - это балансовая стоимость всего имущества общества, уменьшенная на сумму его обязательств.

Если учредители решили распределить между собой прибыль, то необходимо провести общее собрание участников общества. По итогам собрания составляется протокол [41.28].

Порядок распределения чистой прибыли, предназначенной для выплаты доходов участникам, должен быть указан в учредительном договоре организации. Как правило, прибыль делится пропорционально долям в уставном капитале.

Налоговый кодекс определяет доходы участников от распределения прибыли как дивиденды. Таким образом, при расчете налогов такие доходы считаются дивиденды.

При выплате доли прибыли участник – гражданин получает доход, который облагается налогом на доходы физических лиц.

В 2001 году дивиденды облагались налогом по ставке 30%. Теперь он удерживается в размере 6% от суммы дивидендов. Согласно п.2 ст. 214 НК РФ Организация, которая выплачивает дивиденды участникам – гражданам, признается налоговым агентом.

Доходы участников общества от распределения чистой прибыли не облагаются ЕСН по двум причинам:

во – первых, такие выплаты не связаны с выполнением работ или оказанием услуг гражданами – участниками;

во – вторых, дивиденды – это доля чистой прибыли общества.

Если дивиденды выплачиваются участнику – организации, то общество считается его налоговым агентом и должно удержать из дохода сумму налога на прибыль и перечислить ее в бюджет.