Решение:
Если владелец имущества физическое лицо без статуса ИП, то при вложении имущества в уставный капитал у него не возникает никаких налоговых обязательств.
Налоговые платежи у мебельной фабрики.
Первая ситуация: фабрика не вправе применять амортизационную премию. Согласно п.9 ст 258 НКРФ, из правила исключаются основные средства, полученные безвозмездно. Запрет распространяется и на основные средства, полученные как вклад в УК. Оборудование относится к 4-й амортизационной группе.
Норма ежемесячной амортизации: 60000/60=10000р.
Амортизационные отчисления к моменту продажи: 10000*12= 120000р.
остаточная стоимость=600000-120000=480000р.
НДС от продажи оборудования 400000*0,18=61017р.
Финансовый результат от продажи: 400000-61017-480000=-141017р. – убыток.
НДС от приобретения нового оборудования 800000*0,18=122034р.
НДС к возмещению из бюджета 61017-122034= - 61020р.
Вторая ситуация: согласно пп.16 п.3 ст.346.12 НКРФ учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, согласно гл.25 НКРФ.
При продаже объекта предприятие обязано уплатить налог по ставке 6% суммы выручки 400000*0,06=24000р.
Третья ситуация: согласно ст.346.16 при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на величину расходов по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств.
ОС включается в расходы с того момента как вводится в эксплуатацию, при условии его полной оплаты. В качестве расходов не учитываются средства, переданные в УК.
В данном случае нет факта оплаты денежными средствами:
1. Таким образом стоимость оборудования 600000р в расходы не включается.
2. При продаже объекта предприятие платит налог по ставке 15 % : 400000*0,15=60000р.
3. Приобретая основное средство, предприятие может уменьшить свои доходы на величину денежных средств, уплаченных поставщику (ст. 346), т.е. на сумму 800000р с учетом НДС. Сумму НДС включают в состав расходов в том же порядке, что и стоимость самих основных средств (ст. 346).
Задача 5.
1. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности может применяться по решениям законодательных органов государственной власти городов (п.2 ст.346.26 НКРФ)
Согласно пп.6 и 7 ст.346.26, указанный налоговой режим может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли.
Таким образом, при соблюдении норм гл. 26.3 НКРФ розничная торговля автомашин может попадать под налогообложение в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
2. пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НКРФ определено: налоговый режим ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
К услугам по ремонту, тех.обслуживанию и мойке а/т средств, согласно ОКУН «Общий классификатор услуг населению», относятся услуги с кодом 0017000, в т.ч. по оказанию шиномонтажных работ легковых автомобилей и грузовых автомобилей и автобусов.
Таким образом, в отношении указанных работ организация может быть признана плательщиком ЕНВД,
3. Сезонное хранение автошин не включено в перечень видов деятельности, попадающих под обложение ЕНВД, и подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения
4. Утилизация автошин не включена в перечень видов деятельности, попадающих под обложение ЕНВД, и подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
5. Налогооблагаемая база: 12 000*7чел*12мес=1 008 000р.
1 008 000*1,4942*1,0=1 506 154р.
6. Сумма годового налога по оказанию шиномонтажных работ:
1 506 154*15%= 225 923р.
7. ЕНВД в отношении розничной торговли автошинами и запасными частями:
Налоговая база: 1 800р*117,2м2*12= 2 529 360р.
2 529 360 *1,4942*1,0= 3 779 370р.
8. Сумма годового налога в отношении розничной торговли автошинами и запасными частями:
3 779 370*15%= 566 906р.
9. Общая сумма начисленного в бюджет ЕНВД:
225 923+566 906= 792 829р.
Согласно п.4 ст.346.12 НКРФ, организации и ИП, переведенные в соответствии с гл. 26.3 НКРФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
10. Сезонное хранение и утилизация автошин:
Налоговая база при УСН:
300 000+110 000=410 000р.
Единый налог по УСН: 410 000*6% = 24 600р.
11. Общая налоговая нагрузка на предприятие в отчетном году:
792 829 +24 600= 817 429 р.