Решение:
Сумма дивидендов, которую необходимо выплатить каждому учредителю ( без учета удержанного налога)
-ООО «Дилер» 700000*0,24=168000 руб
-Белкин ФН 700000*0,76=532000 руб
Если российская организация выплачивает дивиденды юр. лицу- российско й организации, уплата и расчет налога на прибыль производят по ставке 9 %. Здесь налоговым агентом выступает компания-плательщик дивидендов.
Сумма налога рассчитывается по следующей формуле( п 2 ст 275 НК РФ):
Н = К x Сн x (д - Д),
где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
После произведенных налоговыми агентами расчетов налога с дивидендов, данные суммы надлежит уплатить в бюджет. (п 4 ст 287 НК РФ). Сделать это необходимо в течение следующего дня за днем выплаты дохода для юридических лиц и в день фактической выплаты дивидендов для ФЛ ( п4 ст 226 НК РФ).
Налоговая база: 700000-100000=600000 руб
(168000*600000)/700000= 144000 руб ООО « Дилер» на упрощенке, поэтому налог на прибыль он не платит, и с дивидендов ничего удерживать не нужно. ООО «Автодром» полностью перечисляет сумму дивидендов 168000 руб ООО «Дилер».
Согласно п 2 ст 214 НК РФ , ООО «Автодром» является налоговым агентом по уплате налога в размере 9 % по доходам ФЛ-Белкина Ф.Н.
(532000*600000)/700000=456000 руб
НДФЛ, который должен удержать и уплатить в бюджет налоговый агент ООО «Автодром»: 456000*0,09= 41040 руб
На расчетный счет учредителя Белкина Ф. Н. необходимо перечислить:
456000-41040=414960 руб