31. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Инвестиц-й нал кредит может быть предоставлен орг-ии, явл-ся налогоплат-ом соответствующего нал, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой орг-ей научно-исслед или опытно-констр-х работ либо техн-о перевооружения собственного произв, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения пром-ми отходами;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновац деят-ти, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой орг-ей особо важного заказа по социально-экон-му развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа.

2. Инвестиц-й нал кредит предоставляется:

1) по основаниям- на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;

2) по основаниям - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Инвест нал кредит предоставляется на основании заявления орг-ии и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

32. Специальный налоговый режим.

Спец-м н-м режимом признается особый порядок исчисл-я и уплаты н-в и сборов в течение опр-го периода врем, применяемый в случаях и в порядке. При установлении спец-х н-х режимов эл-ты н-ия, а также н-е льготы опр-ся в порядке. К спец-м н-м режимам отн-ся: упрощенная с-ма н-ия суб-в малого предпр-ва, с-ма н-ия в свободных эк-х зонах, с-ма н-ия в закрытых администр-террит образ-х, с-ма н-ия при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе прод-ии. Спец-й н-й режим формально — не более чем особый порядок исчисл-я и уплаты н-в и сборов в течение опр-го периода врем. Т.о. теперь спец-й н-й режим не предполагает никаких спец-х правил и особ-й определения НБ, специальных налоговых льгот или налоговых ставок, то есть налицо ужесточение позиции законодателя к специальным режимам. Особый порядок исчисления налога может состоять, например, в согласовании определенных затрат с налоговыми органами и расширении (сужении) отчетных периодов, а особый порядок уплаты — в предоставлении отсрочек или перераспределении суммы налога между бюджетами разного уровня. В то же самое время (и вопреки данному ранее определению) статья допускает при установлении специальных налоговых режимов особые правила в определении элементов налогообложения (см. ст.17 НК) и особые налоговые льготы. Статья приводит закрытый перечень возможного применения специальных налоговых режимов: упрощенная система налогообложения "малого бизнеса"; система налогообложения в СЭЗ; система налогообложения в ЗАТО; система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. В основе специальных налоговых режимов всех типов для определенных категорий налогоплательщиков лежат принципы максимально возможного упрощения налогообложения, сокращения количества налогов, установленных действующим налоговым законодательством (в соответствии с общим налоговым режимом), и замены большей части налоговых платежей совокупным платежом (единым налогом) в той или иной форме, например, единый налог на совокупный доход для малого бизнеса, единый сельскохозяйственный налог и т.п. При этом налогоплательщики, перешедшие на специальный налоговый режим, могут не освобождаться от уплаты отдельных общеустановленных налогов: взносов в накопительные пенсионные фонды, акцизов, таможенных пошлин и т.п. Однако общий подход - объединение множества налогов в единый налог, как наиболее характерный признак специальной системы налогообложения, в любом случае сохраняет свое значение. Таким образом, методологической базой формирования специальных налоговых режимов выступает концепция (частная теория) единого налога, а сама идея единого налога возникла как попытка реализации таких важнейших принципов налогообложения, как справедливости, эффективности, нейтральности и простоты.

НАЛОГИ

НДС: экономическое содержание, н/п-ки, объект н/обл-я, НБ.НДС яв-ся важнейшим источником пополнения гос.бюдж. большинства европейских стран. Косвенный нал., фактически оплачиваемый потреб-ми. НДС предст. собой форму изъятия в бюдж. части прироста ст-ти, создав-мых на всех стадиях произ-ва..В стр-ре федер.бюдж. занимает 32,4%. Н/пл-ки: орг-ции; ИП; лица,признаваемые нал-плат-ми в связи с перемещением тов. ч\з таможен, границу РФОбъектом н/обл-я признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услут) для собственных нужд, расх.ы на которые не принимаются к вычету при исчислении На на прибыль организаций;3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.НБ при реализации товаров (работ, услуг) определяется н/пл-ком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услут).

Налоговые ставки. 0%:1) товаров, —вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;2) работ (услут), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров,помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;и.т.д. 10%: Продовольственные тов-ы. товары для детей;2) периодич.печатные издания, книжная продукция;3) медицинские тов-ы. 18%:остальные тов-ы, раб, услуги. Льготы: Освобождение______от исполненияобязанностей н/пл-ка Орг-ции и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей н/пл-ка, связанных с исчислением и уплатой На, если за три предшествующих последовательныхкалендарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета На не превысила в совокупности два миллиона рублей.Если в течение периода, в котором орг-ции и ИП используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета На за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если н/пл-к осуществлял реализацию подакцизных товаров, н/пл-ки начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право наосвобождение .Порядок__________________исчисления^ начисленный=НБ*Нал.ставка, Н к уплате=Н начисл. - Н к вычету. .Новый период-календарный месяцДля н/пл-ков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услут) без учета На, не превышающими два миллиона рублей, Новый период устанавливается как квартал.Порядок и сроки уплаты Уплата На производится по итогам каждого Нового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший Новый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим Новым периодом. Н/пл-ки обязаны представить в Новые органы по месту своего учета соответствующую Новую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим Новым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.Н/пл-ки, уплачивающие Н ежеквартально, представляют Новую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Акцизы:нал.ставки, налоговые льготы, порядок исчисления, нал.период,порядок и сроки уплаты налога. Нал, ставки: установлены твердые по видам тов-в или комбинир-е .Ставки акц. проиндексированы в соотв-ии с прогнознр-ой динамикой роста цен на потребит, тов. и инфляции на 2007-2010гг.Искл. состав-ют нефтепродукты, таб.изд., пиво и слабоалкогольные напитки. Льготы. Не являются подакц. тов-ми: лекарства, препараты ветерен-го назнач-я, парфюмерно-косметич.прод. Порядок исчисления акциза:1.Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые Новые ставки, исчисляется как произведение соответствующей Новой ставки и Новой базы; 2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные Новые ставки, исчисляется как соответствующая Новой ставке процентная доля Новой базы; 3.Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные.Новой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной Новой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров; 4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом н/обл-я, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным Новым ставкам;5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого Нового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых относится к соответствующему Новому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих Новую базу в соответствующем Новом периоде; 6. Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным Новым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров; 7. Если н/пл-к не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых н/пл-ком Новой ставки от единой Новой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям. Новым периодом признается календарный месяц. Сроки уплаты :составляет не позднее 25 числа мес-ца след-го за истекшим за нал.период. При этом акц. уплачивается 2-мя равными частями не позднее 25 числа след. мес. и не позднее 15 числа 2-го мес. Н\пл-ки акц. в те же сроки д\ны представить нал. декларацию, отдельно заполняется декларация по табач. изд.

ЕСН: налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Нал ставка: различается по видам н/пл-ков и по размеру НБ. При НБ установ-ой на 1 раб-ка и не превышающая 280 т.р. в календарном году опред-ны максим-ые ставки: Орг-ции (общая 26%, федер бюджет-20%, ФСС-2,9%, Фед. ФОМС-1,1%, Территор ФОМС 2%); С/х орг-ции (общая 20%, Федер бюджет-15,8%, ФСс-1,9%. Фед ФОМС-1,1%,, Территор ФОМС-1,2%); ИП(общая 10%, Федер бюджет 7,3, Фед ФОМС-0,8%, террит ФОМс-1,9%). Порядок исчисления и уплаты. На каждого раб-ка работодателем ведется индивид-я карточка, в кот-ой отражается все выплаты нарастающим итогом с нач года. Орг-ции уплачивают ежемесяч АП по ЕСН не позднее 15 числа след месяца, ежеквартально произв-ся перерасчет суммы АП разница уплачив-ся не позднее 20 числа месяца след за кварталом. По итогам года орг-ции представ-ют нал декларацию по ЕСН не позднее 30 марта. ИП в теч календ года уплачивают АП по ЕСН, расчет АП произ-ся нал органом на основании данных за предшествующий период или данный о предполагаемом дох.е. Орг-ции не позднее 1 июля след года предс-ют копию нал декларации в пенс фонд, не позднее 15 числа месяца след за квартальным предст-ют отчеты в ФСС. ИП предст-ют в нал орган нал декларацию не позднее 30 апреля след года.

Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Нал. ставка устанав-тся в размере 13%, если иное не предусмотрено. 35%: 1) стоим-ти любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;2)процентных доходов по вкладам в банках; 3)суммы экономии на % при получении н/пл-ками заемных средств. 30%: в отношении всех доходов, получаемых ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. 9 %: в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов ФЛ, являющимися налоговыми резидентами РФ. 9%: в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв. 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 янв. 2007 года. Порядок исчисления и уплаты налога: НБ опред-ся нарастающ-м итогом с нач.года ежемесячно на основании данных первичных док-в по оплате труда. На каждого раб-ка ведется личная карточка-форма 1НДФЛ. В конце года нал.агенты заполняют справку о дох.ах,форма-2НДФЛ. Предостав-ся в нал.орган не позднее 12 апреля след.года. Уплата НДФЛ произв-ся нал.агентами не позднее дня:-получения ден.ср-в в банке;-перечислсния ден.ср-в на карт-счет;-следующего за днем фактич-го получения дох-да. ИП уплачивают АП по НДФЛ.Расчет АП произ-ся нал-ми органами на основании данных за предшествующий период или данных о предполагаемом доходе.1-ый АП: НБ за пред-й год*НС*1/2=АП за 1-ое полугодие (не позднее 15.06 текущего года). 2-ой АП: НБ*НС* 1/4=АП за 3-й квартал(не позднее 15.10 текущего года). 3-ий АП: НБ*НС*1/4=АП за 4-ый квартал (не позднее 15.01 следующ-го года. По окончании нал-ого периода ИП самостоятельно определяют фак-ую сумму доходов и расходов и сумму НДФЛ. Тем самым производится перерасчет суммы уплаченных АП. НБфак-ая*НС- (сумма АП за 1-ще пол-ие, за 3-ий квартал, за 4-ый квартал). ИП не позднее 30.04 следующего года представ-ет налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).

Налог на прибыль организаций: экономическое содержание, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Нал. на прибыль-прямой, личный федеральный Н, регулирующий. Данный нал. регулирующий, в стр-ре федер. бюдж.-6.8%.Н/пл-ками На на прибыль организации признаются:российские орг-ции;иностранные орг-ции, осуществляющие свою деятельность в РФ ч/з постоянные представительства и (или) ■ получающие дох.ы от источников в РФ. Объектом н/обл-я по Ну на прибыль организаций признается прибыль, полученная н/пл-ком. Прибылью признается: для российских организаций -полученные дох.ы, уменьшенные на величину произведенных расх.ов; для иностранных организаций. Осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства, полученные ч/з эти постоянные представительства дох.ы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расх.ов; для иных иностранных организаций - дох.ы, полученные от источников в РФ. НБ; Новой базой -денежное выражение прибыли, подлежащей н/обл-ю. Н/пл-к ведет раздельный • учет дох.ов (расх.ов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. 2)Дох.ы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, исходя из цены сделки. 3) Внереализационные дох.ы, полученные в натуральной форме. При определении Новой базы прибыль, подлежащая н/обл-ю, определяется нарастающим итогом с начала Нового периода.

Используются следующие ставки: 9%= по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и физическими лицами- налоговыми резидентами РФ; 15%=дивиденты РФ полученных от иностранных организаций; 20%=доходов иност. Организ получ. От источ РФ не через пос-е пред-ва. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.Уплачив. ежем. До 28 числа

Налог на добычу полезных ископаемых Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются: 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% (0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче: 1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. 2) попутный газ; 3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; 4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых и др. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке: 3,8% при добыче калийных солей; 4,0% при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого; 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5% при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; 6,0% при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород и иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; 6,5% при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; 7,5% при добыче минеральных вод; 8,0% при добыче: кондиционных руд цветных металлов редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся. 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. 3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Сроки уплаты налога: сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный Н. Федеральный , прямой реальный Н. Н/пл-ки: орг-ции и ФЛ, осущ-щие спец-ое или особое водопользование в соот-вии с з-вом РФ. Объет н/обл-я: забор воды из водных объектов; исп-ие акватории водных объектов; исп-ие водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; исп-ие водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не яв-ся объектом н/обл-я: забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые или природные лечебные ресерсы, а также термальных вод; забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безоп-ти, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судох.ных попусков; забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования и т.д. НБ: Забор воды: НБ=объем воды, забранной из водного объекта; Исп-ие акваторий вод объектов: НБ=площадь предост-го вод-го простр-ва; Исп-ие водных объектов без забора воды для целей гидроэнергии: НБ=кол-во произведенной электроэнергии; исп-ие водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях: НБ-объем древесины (тыс куб)*расстоянне сплава (км)/100. Ставка водного На при заборе воды из водных объектов для водоснабжения нас-я устанав-ся в размере 70 руб за 1 тыс куб м воды. Нал период-квартал. Общая сумма На уплачив-ся по месту нахожд-я объекта н/обл-й. Срок не позднее 20 числа месяца след за нал периодом. В этот же срок предостав-ся нал декларация.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщиками сбора яв-ся: орг-ции и ФЛ, в т.ч. ИП, получающие в установ-ом порядке лицензию на пользование этими объектами. Объект н/обл-я: объекты жив-го мира и водных биолгич-х ресурсов, изымаемые из среды их обитания на основании лицензии. Не признаются объектами н/обл-я: объекты жив-го мира и водн биолог ресурсов, пользование кот-ми осущ-ся для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов севера, Сибири и Дальнего Востока лицам, не относящимся к этим народам, но постоянно проживающими в этих местах, для кот-ых охота или рыбалка яв-ся основой существования. НБ яв-ся кол-во объектов облож-я. Ставки сборов устанав-ся НК для каждого объекта обложения. Ставка устанав-ся в размере 0 руб, если пользование осущ-ся в целях охраны здоровья нас-я, устранения угрозы жизни человека, предохранение от заболеваний с/х-ых и домаш-х жив-х, а также в научных целях в соот-вии с з-вом РФ. Ставки сборов за каждый объект водно-биолг- ресурсов для градо и поселкообразующих рыбохоз-ых организаций, включенных в перечнь, прав-ва РФ устанав-ся в размере 15% от ставки сбора. Плат-ки, сумма сбора за пользование обектами жив-го мира уплачивают при получении лицензии на пользование объектами животного мира. Сумма сбора за пользов-е объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярного взносов. Разовый взнос 10 % от суммы сбора уплачив-ся при получении лицензии оставшаяся сумма в виде регулярных взносов уплачив-ся ежемесячно, не позднее 20 числа в теч действия лицензии.

Гос-я пошлина. Госпошлина - фед. Н, взимаемый на всей тер-рии РФ по единым установленным ставкам, обязат-ый взнос в бюджет соответ-го уровня или во внебюджет фонд, осущ-ый плательщиками в порядке и на условиях, опред-ых зак-ными актами. Пл-ками гос пошлины признаются: орг-ции; ФЛ, если они: обращаются за совершением юрид-ки значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос пошлины. Плат-ки уплачивают гос пошлину при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы; при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий; при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов) и т.д. Гос пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты гос пошлины плат-ком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты гос пошлины плат-ком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установ-ой формы, выдаваемой плат-ку банком, либо квитанцией, выдаваемой плат-ку должностным лицом или кассой органа, в кот-ый производилась оплата. От уплаты гос пошлины освобождаются: федер-ые органы гос власти, гос внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и орг-ции. полностью финансируемые из федер-го бюджета, редакции средств массовой инф-ции, за иск-ем ср-ств массовой информации рекламного хар-ра, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд РФ; суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы гос власти субъекта РФ - при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов РФ; федеральный орган исполнит-ой власти, орган исполнит-ой власти субъекта РФ или орган местного само>правления - при гос регистрации выпусков (дополнительных выпусков) гос или муниц-ых ценных бумаг.

Налог на имущество организаций. Налог на им-во относится к категории прямых Н и взимается с владельцев им-ва. Это региональный Н. Плательщиками данного Н явл росс. орг-ции, ин. орг-ции, осущ свою деят-ть ч/з пост. предст-ва в РФ, ин. орг-ции, имеющие в собст-ти недвиж. им-во, к-ое нах. на терр-ии РФ, на континентальном шельфе РФ, и в исключ. экон. зоне. Объект н/обл-я: для Рос-ий орг-ции: движимое и недвижимое им-во, учитываемое на б/се в качестве объектов ОС; для иностр-ых орг-ции, осущ-шие д-ть в РФ ч/з пост-е представ-ва: движимое и недвижимое им-во, относящее к объектам ОС; для иностр-ых орг-ции, имеющ в собствен-ти недвижимое им-во на тер-рии РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключит-ой эк-кой зоне РФ - недвижимое им-во, нах-ся на тер-рии РФ, принад-щее иностр-ым орг-циям на праве собств-ти. Не яв-ся плат-ками: орг-ции и ИП перешедшие на УСН, ЕСХН, ЕНВД. Не призиаютя объектами н/обл-я: зем-ые участки и иные объекты природопользования; им-во, принад-щее федер-ым органам исполнит-ой власти, в кот-ых з-нодат-но предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. НБ опред-ся как среднегодовая ст-ть им-ва. При определении НБ им-во учитывается по остаточной ст-ти. В случае, если для отдельных объектов ОС амортизация в БУ не начис-ся для целей н/обл-я ст-ть указанных объектов опред-ся расчетной остаточной ст-ти. НБ в отношении объектов недвижимого им-ва иностр-х орг-ций, не осущ-щих д-ти в РФ ч/з постоянные представительства признается инвентаризационная ст-ть указ-ых объектов по данным органов технической инвентаризации на 1 янв. НБ опред-ся отдельно в отношении им-ва, подлежащего н/обл-ю по местонахождению орг-ции; в отношении им-ва каждого обособленного подразделения орг-ции, имеющего отдельный б/с, в отношении каждого объекта недвижимого им-ва, нах-ся вне местонахождения орг-ции, обособленного подразделения орг-ции, имеющего отдельный б/с, или постоянного представительства иностр-ой орг-ции, а также в отношении им-ва, облагаемого по разным нал ставкам. Нал. ставка устанав-ся з-нами субъектов РФ и не м/т превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных Нст-ок в зависим от категорий н/пл-ков и им-ва, признаваемого объектом н/обл-я. Нал льготы: орг-ции и учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозные орг-ции - в отношении им-ва, исп-го ими для осущ-ия религиозной д-ти; общероссийские общественные орг-ции инвалидов и т.д. Нал период-календ год. Отчетный период - 1 кв, полугодие,9мес. АП1кв=(С01+С02+СОЗ+С04/4)*2,2%*1/4. АПп.год=(С01+С02+С03+С04+С05+С06+С07/7)*2,2%*1/4. АП9мес=(С01+С02+С03+С04+С05+С06+С07+С08+С09+С10/10)*2,2%*1/4. Н к уплате=Н-сумма АП. АП уплачив-ся не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Сумма На уплачив-ся не позднее 30 марта след года. Нал декларация представ-ся в те же сроки.

Транспортный налог. ТН явл. региональным налогом и устан-ся и вводится в действие НК и закон-ом субъектов РФ, к-ые имеют право устанавливать: нал. Ставки, порядок и сроки уплаты, нал. Льготы и основания для их использования. Налогоплательщики- лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1 и 2, - как единица транспортного средства. Налоговый период: календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и зависят от: мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости тр. ср-в, категории тр. ср-в. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. Порядок расчета: Ннач= Нб*Нс (тр. ср-ва числились за налогоплат-ком в теч календарного года), Ннач= Нб*Нс*К (числились не полный год), К= (число полных месяцев в теч к-ых тр. ср-во было зарегистр-но на налогоплат-ка)/12. Сумма На подлеж уплате в бюджет по итогам нал периода исчисл-ся отдельно в отношении каждого тр. ср-ва. Авансовые платежи АП = 1/4*(Нб*Нс) опред по истеч. каждого отчетного периода. Отчетный период – 1кв, полугодие, 9 месяцев. АП подлежат уплате не позднее последнего числа месяца след. за истекшим отч. периодом. Налог подлеж уплате по итогам нал периода налогоплат-ми - орг-ми уплач-ся не позднее 1.02. года след-го за истекшим нал. периодом. Налогоплательщикам явл. физ. лицами на к-х зарегистрированы тр.ср-ва налог уплач-ся ежегодно в виде аванс. платежа, рассчитанного исходя из НБ, Нс, Н-х льгот, по состоянию на нач текущего года и с учетом происшедших изменений в теч нал периодав сроки проведения гос. техн-го осмотра тр.ср-в. Налог д/б уплачен ф.лицом не позднее 31.01. года след за истекшим нал периодом.

Налог на игорный бизнес Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол - 25000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Земельный налог – это местный, прямой реальный Н, регулир-ся НК и номативно-правовыми актами представит-ых органов муницип образований. Н/пл-ки: орг-ции и ФЛ, обладающие зем. участками на праве собствен-ти; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения. Не признаютя н/пл-ками: орг-ции и ФЛ в отношении зем-х участков, кот-ые нах-ся у них на праве безвозмездного долгосрочного пользов-я или переданных им по договору в аренду. Объект н/обл-я: зем-ые участки, расположенные в пределах муниц-го образования на тер-рии кот-го введен Н. Не признаются объектом н/обл-я: зем-е участки изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соот-вии с з-вом РФ (занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологич-го наследия и др.). НБ - кадастровая ст-ть зем-х участков на 1.01 каждого года. НБ орг-ции и ИП опред-ют самост-но на оснований сведений гос-го зем-го кадастра. ФЛ опред-ют нал органы на основе сведений гос-го зем кадастра. Нал льготы: Освобождаются от н/обл-я: 1) орг-ции и учреждения уголовно-исполнительной системы; 2) орг-ции - в отношении зем-х участков, занятых гос-ми автомоб-ми дорогами общего пользования; 3) религиозные орг-ции - в отношении принадлежащих им земельных участков, на кот-ых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения и др. НБ уменьш-ся на 10 000 руб: герои Сов союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена славы; инвалидов 1,2,3 групп, инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов ВОВ; ФЛ, имеющие права и льготы в связи с ядерными авариями и катастрофами. Если размер необлагаемой Ном суммы превышает размер НБ, то НБ приравнивается к нулю. Нал ставки: 1) не более 0,3% (земли с/х-го назначения; земли занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфрастр-ры жилищно-коммунального комплекса; земли, предоставленные для жилищного строит-ва; земли предостав-е для личного подсобного х-ва, садоводства, огородничества или живот-ва); 2) не более 1,5% прочие зем-е участки. Сумма На=НБ*Нст. Зем-ые участки приобретенные для осущ-ия жилищного строит-ва—в теч 3-х лет Н=НБ*Нст*2., если строит-во завершилось в теч 3-х лет, то 1.Сумма На за период пересчитывается с коэф-том 1 Н=НБ*Нст. 2. Излишне уплаченная сумма подлежит возврату. Если строит-во в теч 3-х лет не завершилось, то до госрегистрации права на построенный объект недвижимости Н=НБ*Нст*4. Зем. Участки приобретенные для осущ-ия индивид-го жилищ-го строит-ва в теч 10 лет Н=НБ*Нст. Если строит-во завершилось в теч 10 лет Н=НБ*Нст, не завершилось в теч10 лет Н=НБ*Нст*2. В случае возникновения в теч нал преиода права собств-ти на зем участок сумма На исчисляется с учетом коэф-та К=число полдных месяцов/12 (до 15 числа полный месяц, после 15 со след месяца). Нал период календарный год. Отчетный период для орг-ции и ФЛ являющ ИП, признаютя 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календ-го года.

Налог на имущество физических лиц. Местный, прямой реальный налог. Н/пл-ки: граждане РФ; иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на тер-рии РФ в собст-сти след им-во: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др строения и сооружения. НБ инвентаризационная ст-ть им-ва. Налоговая ставка устанавливается в зависимости от стоимости им-ва: от 300 т.р.-до 0,1%; от 300т.р. до 500 т.р.-от 0,1 до 0,3%; свыше 500 т.р. –от 0,3 до 2,0%.Ставки м/б дифференцированы в зависимости от вида им-ва. Налоговые льготы: от уплаты освобождаются: 1) герои СССР, РФ, лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней; 2) участники ВОВ; 3) инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; 4) члены семей военнослужащих потерявших кормильца; 5) пенсионеры, получающие пенсии в порядке, установленном пенсионным законод-вом и т.д. Нал период-календ год. Н/пл-ки уплачив налог на основе налог-го уведомления до 1 августа. Уплата налога в 2 срока не позднее 15 сент и 15 нояб. Н=НБ*Нст*К. К=кол-во мес владения собствен-тью до месяца утраты права собст-ти/12.