3. Факторный анализ рентабельности продукции

Изменение уровня рентабельности продукции происходит под влиянием таких факторов, как изменения оптовых цен на рынке сырья и материалов, труда, продукта, изменение структуры (ассортимента) продукции.

Например, на рентабельность продаж, исчисленной по прибыли от реализации могут оказывать влияние изменения выручки от продаж продукции и себестоимости:

Данные для факторного анализа изменения рентабельности продаж приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Исходные данные для факторного анализа

рентабельности продаж

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,–)
Выручка от продаж, тыс. руб.	327000	329700	2700
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	283860	285840	1980
Коммерческие расходы, тыс. руб.	3540	3855	315
Управленческие расходы, тыс. руб.	32760	31605	-1155
Прибыль от реализации, тыс. руб.	6840	8400	1560
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	320160	321300	1140
Рентабельность продаж, %	2,09	2,55	0,46

Как видим, рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 0,46 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат воспользуемся способом цепных подстановок:

1. Влияние изменения объема продаж:

2. Влияние изменения себестоимости:

Общее изменение рентабельности продаж за счет влияния двух факторов:

Таким образом, рентабельность продаж увеличилась на 0,8% за счет роста объема реализованной продукции и уменьшилась на 0,34% за счет увеличения себестоимости реализованной продукции.

Анализ изменения рентабельности продаж может быть дополнен факторами, влияющими на уровень себестоимости.

Для этого воспользуемся формулой расчета рентабельности продаж:

Из приведенной формулы следует, что на рентабельность продаж влияют факторы, воздействующие на прибыль от продаж. Чтобы определить влияние каждого фактора на рентабельность продаж, необходимо на основе метода цепных подстановок осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продаж:

За счет увеличения выручки от продаж на 2700 тыс. руб. рентабельность продаж повысилась на 0,8%.

2. Влияние изменения себестоимости товарной продукции:

Увеличение себестоимости продукции на 1980 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 0,6% пункта.

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

Увеличение коммерческих расходов на 315 тыс. руб. привело к уменьшению рентабельности на 0,09% пункта.

4. Влияние изменения управленческих расходов:

Снижение управленческих расходов на 1155 тыс. руб. привело к повышению рентабельности на 0,35% пункта.

Совокупное влияние факторов составляет:

Наибольшее влияние на повышение рентабельности продаж организации оказали увеличение выручки от реализации продукции и рост себестоимости продукции.