4.04.2013 Г. На практике будет тест по теме «Налоговая система рф»

Тема: Налоговые доходы РФ.

Налоговые доходы федерального бюджета

Тема: Налоговое планирование на предприятии: сущность, цели, этапы.

Налоговое планирование – это совокупность действий, связанных с предварительным рассмотрением и оценкой решений в области финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом величины возможных налоговых платежей по принимаемым решениям и выбор из них наилучших решений.

Применение налогового планирования для предприятия создает следующие преимущества:

1. придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов;

2. свести к минимуму налоговые обязательства;

3. максимально увеличить прибыль;

4. разработать структуру выгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

5. эффективно управлять денежными потоками;

6. избегать штрафных санкций.

Клод Адриан Гельвеций (1715-1771) – французский философ, материалист.

Принципы налогового планирования:

1. общеэкономические:

• целенаправленность;

• системность;

• эффективность;

• рациональность;

• законность.

2. управленческие:

• осмотрительность;

• единство планов;

• непрерывность;

• гибкость плана;

• точность плана;

• конфиденциальность.

Общеэкономические принципы налогового планирования:

1. Целенаправленность – целью налогового планирования является оптимизация налоговых обязательств организации.

2. Системность – системный подход при осуществлении налогового планирования предполагает выполнение следующих требований:

• налоговое планирование должно являться составляющей общеэкономического и финансового планирования;

• анализ последствий осуществления каждого налогового мероприятия проводится с точки зрения всей совокупности налогов;

• при обосновании схемы налогового планирования необходимо учитывать требования смежных отраслей права (гражданского, уголовного, таможенного, валютного).

3. Эффективность – при выборе конкретного метода оптимизации налоговых обязательств необходимо провести комплексную оценку затрат и выгоды.

4. Рациональность – формировать систему налогового планирования следует исходя из величины налоговой нагрузки и масштабов деятельности организации.

5. Законность – налогоплательщик имеет право только на законные методы уменьшения налоговых обязательств.

Управленческие принципы налогового планирования:

1. Осмотрительность – при осуществлении мероприятий по налоговому планированию постоянно учитывать риск возможных финансовых санкций.

2. Единство планов – налоговый план должен быть увязан с финансовым планом, а также с комплексным планом социально-экономического развития организации.

3. Непрерывность – налоговое планирование должно осуществляться постоянно. Это связано с возникновением непредусмотренных изменений во внешней налоговой среде.

4. Гибкость плана – должна быть обеспечена возможность корректировки запланированных налоговых мероприятий, поскольку налоговая система является одним из динамичных факторов внешней среды организации.

5. Точность плана – налоговое планирование должно быть настолько детальным и точным, насколько позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы. Стратегическое и тактическое налоговое планирование различаются конкретностью и проработанностью деталей.

6. Конфиденциальность – максимально возможная секретность информации, связанной с разработкой и осуществлением схем по минимизации налоговых обязательств организации.

Уровни налогового планирования (в зависимости от знаний и навыков налогоплательщика):

1. Научиться правильно и своевременно платить налоги.

2. Научиться платить налоги оптимально.

3. Научиться платить налоги минимально.

Этапы налогового планирования в период создания предприятия:

1. Выбор сферы бизнеса (цели и задачи предприятия, вид деятельности);

2. Выбор места (регистрация предприятия, расположение предприятия, расположение подразделений и филиалов, осуществление деятельности);

3. Выбор организационно-правовой формы (ЗАО, ОАО, ООО, ПБЮЛ, ГУП)

Этапы налогового планирования в текущей деятельности предприятия:

4. Текущее налоговое планирование (использование налоговых льгот, выбор и анализ форм сделок, разработка учетной политики предприятия, использование возможности изменения сроков уплаты налогов);

5. Выбор направления размещения (прибыли, активов, капитала, инвестиций);

6. Контроль, анализ и оценка эффективности.

Луций Анней Сенека (4 г. до н.э. – 65 г. н.э.) – римский философ, поэт, государственный деятель. «Для того, кто не знает куда плывет, нет попутного ветра».

Налоговое планирование помогает искать и находить наилучшие способы ведения бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки в соответствии с нормами гражданского и налогового законодательства. Таким образом, налоговое планирование имеет свои границы при разработке налогосберегающих схем, в противном случае эти мероприятия признаются налоговыми органами как способы уклонения от уплаты налогов.

Формы налогового планирования:

1. Внутреннее: мониторинг, планирование элементов налогов, текущий контроль за налоговыми обязательствами.

2. Внешнее: привлечение внешних консультантов и специалистов.

Методы налоговой оптимизации:

1. Внешние методы:

• Метод замены субъекта налога;

• Метод изменения вида деятельности;

• Метод замены налоговой юрисдикции.

2. Внутренние методы:

• Метод выбора вариантов учета;

• Метод использования оборотных средств;

• Метод выбора системы (режима) налогообложения.

Цель налоговой оптимизации – уменьшить налоговую нагрузку в соответствии с нормами гражданского и налогового законодательства.

Налоговая выгода – это выгода (экономия) налогоплательщика при:

1. уменьшении налоговой базы;

2. применении более низкой налоговой ставки;

3. получении права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Признаки необоснованной налоговой выгоды:

1. искажается экономический смысл операций;

2. отсутствует деловая цель сделки;

3. отсутствует реальность предпринимательской деятельности;

4. взаимозависимость участников сделки;

5. создание организации незадолго до совершения операций;

6. неритмичный характер операций;

7. использование посредников;

8. несовпадение юридического и фактического адресов предприятия.