Контроль трансфертного ценообразования

Это:

• внутрифирменные цены, т.е. цены, применяемые корпорациями в сделках между их филиалам, подразделениями или подконтрольными фирмами.

• Любые «необычные», «подозрительные» цены, в отношении которых есть основания полагать, что их величина определена сторонами сделки не рыночным путем, не для достижения коммерческой цели, а исключительно, чтобы снизить налоговую нагрузку.

К контролируемым сделкам относится:

Сделки в области внешней торговли

1. Между взаимозависимыми лицами

2. Сделки, предметом которых являются товары мировой биржевой торговли, при сумме более 60 млн. руб.

3. Сделки с лицами, находящимися в офшорных зонах, при сумме более 60 млн. руб.

Сделки внутри РФ

1. Сделки между взаимозависимыми лицами

Методы налогового контроля:

• методы документального контроля:

  • проверка соблюдения правил составления

  • проверка подлинности и достоверности

  • арифметическая проверка документов и учетных регистров

  • изучение обоснованности бух. проводок

• методы фактического контроля:

  • осмотр территорий и помещений

  • инвентаризация имущества налогоплательщика

  • экспертиза

  • лабораторный анализ качества сырья

  • проверка объемов выполнения работ

  • встречная и взаимная сверка и сопоставление документов

• расчетно-аналитические методы:

  • нормативное сличение

  • логическая оценка сведений

  • экономический анализ данных

  • технико-экономические расчеты

• информативные методы:

  • получение доп. Информации

  • истребование справок и объяснений налогоплательщика

  • допрос свидетеля

  • инструктирование налогоплательщиков и разъяснение действующего законодательства

КамеральНая налоговая проверКа (кнп)

Эта форма проверки является основной и приоритетной.

НК РФ, часть I, гл. 14 «Налоговый контроль», ст. 88

Особенности проведения кнп

1. Осуществляется по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.

2. Проводится должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

3. 100%-ный охват налогоплательщиков

4. Срок проверки: в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов

5. Порядок оформления результатов проверки зависит от того, выявлены или нет ошибки (противоречия) в заполнении декларации и документов.

Задачи камеральной проверки

1. Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, правильности и достоверности сведений, указанных в налоговой декларации

2. Целенаправленный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок

Выездная налоговая проверка

• НК РФ, часть I, гл. 14 «Налоговый контроль», ст. 88-89

• Приказ ФНС РФ от 30.05.2007г. №ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в ред. от 10.05.2012 г. №ММВ-7-2/297)

Задача выездной налоговой проверки:

Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов

Количество выездных проверок:

• 2000г. – 600

• 2002г. – 411

• 2005г. – 220

• 2007г. – 106

• 2009г. – 85

• 2011г. – 67

• 2012г. – 55

Охват налогоплательщиков

2012г. – 0,6%