- •Консультація з дисципліни: “Контроль і ревізія”
- •Організація та планування контрольно-ревізійної роботи
- •1. Загальна характеристика методу контролю та ревізії. Методика і техніка проведення ревізії.
- •2. Інвентаризація як частина документальної ревізії.
- •3. Планування контрольно-ревізійної роботи . Підготовка до ревізії.
- •Ревізія каси і касових операцій
- •1. Завдання, послідовність, джерела й нормативно-правове регулювання контролю і ревізії грошових коштів та банківських операцій.
- •2. Ревізія каси та касових операцій.
- •4. Обов'язки, права та відповідальність працівників контрольно-ревізійних служб.
- •Ревізія грошових коштів у дорозі.
- •Господарський контроль в Україні: стан, суть і перспективи
- •1. Суть , функції , значення та основні завдання контролю і ревізії
- •2. Органи контролю та їх характеристика.
- •3. Види , форми і методи контролю , їх зміст.
- •4. Поняття ревізії. Класифікація видів ревізії.
- •5. Структура , функції та організація внутрівідомчого контролю ревізійного процесу.
- •4.Ревізія банківських операцій у національній та іноземній валюті
- •1. Перевірка правильності відкриття рахунків у банках.
- •Ревізія руху грошових коштів на поточному та інших рахунках у банках.
- •Прийоми та способи розкривання зловживань і порушень щодо використання грошових коштів.
- •5. Ревізія операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями.
- •Контроль і ревізія розрахунків з покупцями та замовниками
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативно-правове регулювання розрахункових операцій.
- •1.Ревізія розрахунків з підзвітними особами Контроль строків подання авансових звітів. Перевірка доцільності відрядження та видачі коштів підзвіт.
- •2. Контроль строків подання авансових звітів та правильності розрахунку відшкодування на відрядження, його втрати.
- •2.Ревізія розрахунків за претензіями та з іншими дебіторами Перевірка претензійних сум і правильності списання дебіторської і кредиторської заборгованості.
- •2. Перевірка сумнівних боргів , безнадійної заборгованості та її списання. Контроль резерву сумнівних боргів.
- •Ревізія нематеріальних активів
- •1. Особливості інвентаризації нематеріальних активів.
- •2. Перевірка операцій з переоцінки нематеріальних активів, їх надходження, вибуття, нарахування амортизації.
- •Ревізія основних засобів
- •1. Завдання, послідовність, джерела й нормативно-правове регулювання обліку і контролю основних засобів та нематеріальних активів.
- •2. Перевірка фактичної наявності основних засобів, їх надходження. Перерахунок, вибуття від продажу та списання.
- •3. Перевірка обґрунтованості застосування методу нарахування амортизації.
- •Завдання та послідовність проведення ревізії матеріальних запасів і. Завдання, послідовність, джерела та нормативно-правове регулювання обліку і ревізії матеріальних запасів.
- •II. Контроль, правильність віднесення активів до матеріальних запасів, перевірка відповідності їх поняттю активів.
- •Інвентаризація матеріальних запасів і. Вибіркова або суцільна інвентаризація.
- •II. Перевірка наявності договорів про матеріальну відповідальність.
- •III. Контроль наслідків інвентаризації.
- •Ревізія товарів
- •1. Перевірка операцій із надходження, відпускання та реалізації товарів.
- •2. Методика перевірки звітів. Перевірка документування господарських операцій.
- •3. Аналіз звітних даних про стан товарних запасів.
- •Ревізія надходження запасів на підприємстві. Ревізія мшп. І. Ревізія надходження запасів на підприємство. Контроль правильності обліку податку на додану вартість запасів, що надійшли.
- •II. Ревізія вибуття запасів на підприємство. Оприбуткування та оцінка відходів.
- •1І1 Ревізія руху мшп їх синтетичного і аналітичного обліку.
- •Ревізія оплати праці і утримань із заробітної плати
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативно - правове регулювання обліку і контролю розрахунків з оплати праці.
- •2. Перевірка нарахування заробітної плати, за дні відпусти, з тимчасової непрацездатності. Контроль премій, доплат і надбавок до заробітної плати.
- •3. Ревізія синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з оплати праці
- •Ревізія обов'язкових нарахувань
- •1. Ревізія обов'язкових нарахувань на заробітну плату.
- •2. Контроль соціального страхування окремих видів господарських операцій.
- •Ревізія витрат виробництва
- •1. Завдання, послідовність, джерела та нормативне - правове регулювання контролю собівартості продукції та її реалізації.
- •2. Формування виробничої собівартості продукції.
- •3. Контроль прямих витрат, формування та розподіл загально виробничих витрат, витрат по статтях.
- •Ревізія готової продукції і. Завдання, послідовність, джерела інформації та нормативно-правове регулювання обліку і контролю готової продукції та її реалізації.
- •II. Інвентаризація складу готової продукції.
- •III. Ревізія звітів матеріально відповідальних осіб.
- •Ревізія готової продукції
- •1. Перевірка виходу готової продукції.
- •2. Контроль повноти оприбуткування виторгу від реалізації.
- •Ревізія власного капіталу
- •1 Завдання , послідовність, джерела інформації та нормативно-правове регулювання обліку власного капіталу.
- •2. Загальна методика перевірки власного капіталу.
- •3. Ревізія статутного та пайового капіталу.
- •4. Ревізія розрахунків з учасниками за внесками до статутного капіталу та нарахування й виплати дивідендів.
- •5. Ревізія резервного капіталу, розкриття інформації про власний капітал у фінансовій звітності.
- •Ревізія довгострокових зобов’язань
- •1. Ревізія операцій з довгострокових позик, векселів виданих.
- •2. Документальна перевірка та інвентаризація.
- •3. Ревізія поточних зобов'язань
- •4. Ревізія розрахунків з учасниками за внесками до статутного капіталу та нарахування й виплати дивідендів.
- •5. Ревізія розрахунків з бюджетом.
- •Ревізія витрат
- •1 Завдання й послідовність проведення ревізії витрат.
- •2. Ревізія обліку витрат за елементами .
- •3. Ревізія адміністративних витрат і витрат на збут, інших оперативних витрат.
- •4. Ревізія резервного капіталу, розкриття інформації про власний капітал у фінансовій звітності.
- •Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішнього господарського контролю
- •1. Завдання, послідовність, джерела інформації, нормативно - правове забезпечення ревізії стану.
- •2. Перевірка реальності й достовірності бухгалтерських балансів і звітів.
- •3. Перевірка ідентичності записів до регістрів синтетичного і аналітичного обліку .
- •4. Перевірка організації крр, укомплектування кадрами ревізорів.
- •Контроль і ревізія доходів та результатів діяльності
- •1. Ревізія формування та обліку доходів за видами діяльності.
- •2. Ревізія фінансових доходів.
- •3. Ревізія фінансових результатів. Ревізія чистого прибутку.
- •4. Ревізія використання прибутку підприємства.
4.Ревізія банківських операцій у національній та іноземній валюті
1. Перевірка правильності відкриття рахунків у банках.
Кожна організація має поточний рахунок в банку , для його відкриття слід подати документи :
- заява;
- копія свідоцтва про державний реєстр;
- копія статуту;
- довідка з податкової інспекції;
- довідка з пенсійного фонду;
- картка з зразками підписів.
Мета ревізії - встановити законність здійснення операцій, правильність , своєчасність використання грошових коштів, які одержані в банку, а також додержання платниками розрахункової дисципліни, а для цього ревізор керується інструкцією "Про безготівкові розрахунки".
Починається ревізія з перевірки залишків на рахунків у банку на останню , більш пізню дату, ніж інвентаризація коштів у касі, товарно-матеріальних цінностей і розрахунків.
Ревізія руху грошових коштів на поточному та інших рахунках у банках.
Послідовність документальної ревізії операцій з рахунків у банку :
- звіряють дані виписки банку з даними первинних документів;
- перевіряють відповідність виписок банку і журналів К-1 або К-1а;
- здійснюють перевірку тотожності підсумкових місячних даних журналу К-1 чи К-1а з меморіальними ордерами;
- контролюють відповідність аналогічних даних меморіальних ордерів і реєстраційного журналу та Головної книги, а також балансу.
Зустрічна перевірка з рахунку № 311 :
В дебет рахунку № 311 з кредиту рахунків № 282, ЗО1, 333, 68.
Кредит рахунку № 311 в дебет рахунків № ЗО1, 631, 641, 68.
Прийоми та способи розкривання зловживань і порушень щодо використання грошових коштів.
Необхідно перевіряти всі документи , які є підставою для оплати і одержання грошей, і встановити законність операцій. У необхідних випадках достовірність таких операцій встановлюють зустрічною перевіркою з відповідними установами зв'язку. Ревізією операцій , відображених на розрахунковому та інших рахунках, перевіряється відповідність залишків коштів, що числяться за даними обліку , залишків тих рахунків , показаним у виписках або довідках банку на дату початку і закінчення ревізії, а також правильність і законність зроблених записів у документах, журналах.
Починається ревізія з перевірки залишків на рахунку у банку на останню , більш пізню дату, ніж інвентаризація коштів у касі , товарно-матеріальних цінностей і розрахунків.
При перевірці одержання грошей у банку необхідно переконатися у своєчасності їхнього оприбуткування , надходження оплачених товарів, їхньої реалізації, повної здачі торговельного виторгу у банк.
Записи у журналах К-1, касовій книзі порівнюються з сумами , списаними банком з розрахункового рахунку, з номерами і сумами використаних чеків, з корінцями чекових книжок.
Ретельно треба перевіряти факти невідповідності дат одержання і оприбуткування грошей, недотримання порядкової нумерації ордерів, непогашення прикладених до них документів спеціальним штампом.
У банку ревізор повинен одержати останні виписки , передати їх для перевірки, обробки і відображення у обліку, встановити на їхній основі реальність залишків стосовно всіх рахунків у банку, їхню відповідність обліковим регістрам на кінець ревізійного періоду. Ревізор уточнює, чи в кожній виписці із відповідних рахунків відповідають окремі аналітичні рахунки.
Виписка повинна бути завірена штампом і печаткою банку, підписами бухгалтера і контролера, а виправлення у ній підписує головний бухгалтер або його заступник і скріпляє гербовою печаткою.
Якщо банківські операції не виправдані документами, слід встановити причину їх відсутності, а у банку - підставу операції.
Наприклад, щодо операцій видачі грошей по чеках слід переконатися в тому, що вони повністю оприбутковані у касу, оскільки одержувати гроші у банку дозволено тільки касиру.
При оплаті платіжних вимог безготівковим способом або за товарно-транспортними накладними слід переконатися в тім, що оплата здійснена за одержані товари або за ті, які знаходяться у дорозі.
Зустрічною перевіркою можна уточнити, чи одержав адресат переведені йому кошти, звіряють оприбуткування грошей у касу організації, порівнюють корінці чеків з чекових книжок з прибутковими касовими ордерами, оплату документів постачальника цінностей з їхнім оприбуткуванням.