Введение. Основные принципы налогообложения

Дисциплина «Налоги и налогообложение» играет важную роль в формировании системы экономических знаний, необходимых для осуществления экономической, коммерческой и организационно-управленческой деятельности, она тесно связана с рядом дисциплин, изучаемых студентами: «Финансы и денежное обращение», «Бухгалтерский учет», и др.

Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

В вышедшей в 1776 г. книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» А. Смит сформулировал основные принципы налогообложения:

1) Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

2) Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.

3) Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

4) Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

1 Основы законодательства рф о налогах и сборах

1. Законодательство о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах РФ состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных норматив­ных актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Кодексом и не противоречащих федеральному законодательству.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Кодексом.

Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные власти местного самоуправления в предусмот­ренных законодательством случаях издают нормативные правовые акты по воп­росам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Министерство РФ по налогам и сборам, Министерство финансов РФ, Госу­дарственный таможенный комитет РФ, Органы внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы., инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.