Показателей, используемых для определения финансового состояния банка
Наименование показателя (К) |
Алгоритм расчета по сравнительному ана- литическому балансу |
Экономическое содержание показателя определяет: |
Раздел 4. Показатели ликвидности банка | |
||
Промежуточный коэффициент покрытия — Ki6 Коэффициент покрытия собст- венного капита- ла — Kl7 Коэффициент покрытия работающих активов — Ki 8 Коэффициент иммобилиза- ции — Ki9 Норма денеж- ных резервов — K20 |
Собственные средства- нетто / Привлеченные средства Пассив (стр. 1 +стр.2+ +стр.4+стр.5+стр.8) / Собственные средства- брутго [Собственные средства- брутто — Пассив (стр.3+ +стр.4+стр.9)] /Активы, приносящие доход Собственные средства- нетто / [Иммобилизо- ванные активы + Актив (стр.4+стр.5+стр.6+ +стр.7+стр.15)] Пассив (стр.13) / [Пас- сив (стр.13) — Актив (стр. 1 +стр.2+стр.3+ +стр. 16)] |
Уровень обеспеченности собственными оборотными средствами заемных средств Уровень базисного капи- тала в составе собственных оборотных средств Степень обеспеченности собственными оборотными средствами работающих активов Степень обеспечения соб- ственными оборотными средствами банка активов, отвлеченных из оборота Степень обеспечения вы- соколиквидными активами депозитов до востребова- ния. I |
571
Для анализа финансовых показателей в динамике в табл. 27 приведены возможные причины несоответствия динамики фи- нансовых показателей соответствующей тенденции.
Таблица 27. Динамика финансовых показателей*
П
оказатель
Возможные причины несоответствия оптимальной тенденции
1
Раздел 1. Показатели финансовой устойчивости
С
остояние
собственных
оборотных
средств
— Ki
Маневрен- ность — Кг
Автоном- ность — Кз
Привлечение средств, име- ющих сроч- ный характер -K4
Финансовая напряжен- ность — Кб
Отвлечение собственных средств банка из производи- тельного оборота, которое может быть вызвано, в том числе, развитием производственной структуры банка (сч. 920, 934, 937). Снижается оперативность распоряже- ния финансовыми ресурсами банка. Возможны проб- лемы с погашением обязательств банка I
Темпы роста средств, направляемых на производитель- ные операции, выше темпов роста средств, направляе- мых в оборот. Также возможно увеличение затрат по сч. 970, 971, не обеспеченное более эффективным ис- пользованием собственных и заемных средств. Возмо- жен вариант развития банка — сопоставить с темпами роста артивов банка (гр. 15, 16, 17 баланса). Уменьшает- ся маневренность распоряжения собственными средст- вами в производительном обороте банка
Увеличение роста зависимости от заемных средств в сравнении с сопоставляемыми периодами. Варианты: увеличение иммобилизации активов; направление средств на развитие банка; экспансия заемных средств, не обеспеченная собственным капиталом банка
Снижение устойчивости из-за уменьшения доли привле- ченнных срочных депозитов и остатков на счетах «Ло- ро», что влечет за собой риск несбалансированности временной структуры активно-пассивного портфеля банка
Уменьшение темпов роста собственных средств банка по сравнению с темпами роста заемных средств, что снижа ет управляемость активными операциями, возможно «перекредитование» по взятым на банк заемным обяза- тельствам и агрессивная кредитная политика. Кре- дитный риск банка
* Динамика финансовых показателей, определяемая как соотношение финансовых показателей в периодах t2/ti, t3/ti и t3/t2, является опти- мальной при наличии повышающегося или горизонтального (бокового) тренда данного соотношения.
572
Продолжение табл. 27
I * |
2 | |
Раздел 2. Показатели деловой активности | |
|
Эффектив- ность исполь- зования акти- вов — Кб Использова- ние привле- ченных средств — Kj Доходность привлечен- ных средств -K8 Рамбурсная способность Uk9 Активность привлечения заемных средств — Кю |
Несбалансированность кредитного портфеля банка, от- сутствие политики управления активами, возможно на- правление кредитных ресурсов в более доходные актив-1 ные операции. Кредитный риск. Обратить внимание на! структуру активов, приносящих доход, и структуру соб-1 ственных средств-брутто I Несбалансированность кредитного портфеля, отсутствие! стратегии активных операций, высокая зависимость от! конъюнктуры рынка (не диверсифицирован несистема-1 тический риск). Возможно возникновение кредитного и! процентного рисков J Несбалансированность портфеля активов, отсутствие! диверсификации несистемного риска, высокая зависи-1 мость от конъюнктуры рынка, большая вероятность! процентного риска и потенциальной убыточности при! условии, что систематический риск одинаков для всех! субъектов финансового рынка I Опережение темпов роста удельного веса заемных I средств с относительно высокой стоимостью, которая не компенсируется соответствующими темпами доходно- сти активов. Рост процентного риска, потенциальная возможность убыточности Снижение активности работы банка по развитию депо- зитной базы, корреспондентских связей, разработке тех- нологий пассивных операций. Снижаетсяуправляемость активно-пассивным портфелем банка. «Перекредитова- ние», процентный риск | |
Раздел 3. Показатели эффективности управления | |
|
Рентабель- ность дохода -Kn Рентабель- ность общего капитала — Ki2 Доходность активов, приносящих доход — Ki з |
Увеличение темпов роста затрат по счетам 970, 979 и 971, т. е. расходов по процентам, уплаченным (процентный риск), рост затрат по операциям с ценными бумагами, не компенсированный эффективностью от операций с цен- ными бумагами, штрафы, пени, неустойки, а также рас- ходы на аппарат управления имеют тенденцию к росту Иммобилизация активов, несбалансированный актив- но-пассивный портфель банка, недостаточный уровень управления активными операциями, рост уровня про- центного риска Снижение оборачиваемости активов, приносящих доход, увеличение стоимости привлеченных средств, процент- ный риск, несбалансированность активно-пассивного портфеля банка |
573
Продолжение табл. 27
I 1 |
2 I |
Рентабель- ность собст- венных средств— К14 Рентабель- ность теку- щих активов -Ki5 |
Увеличение темпов роста удельного веса иммобилизо-1 ванных средств в собственных средствах банка, рост «не- производительного» накопления, увеличение «фиктив-1 ного» собственного капитала, возможен рост невозврата! кредитов и их пролонгация. Недостаточная проработка кредитных рисков. Рост уставного фонда I Повышение устойчивости, ликвидности либо снижение! оборачиваемости активов, рост стоимости реальных ак-| тивов, несбалансированный портфель активов, про- I центный риск I |
Раздел 4. Показатели ликвидности банка | |
|
Промежуточ- ный коэффи- циент покры- тия — Ki6 Коэффици- ент покрытия собственного капитала — Ki7 Коэффици- ент покрытия работающих активов — Ki 8 Коэффици- ент иммоби- лизации — Ki9 Норма дене- жных резер- вов — Кго |
Темпы роста собственных средств ниже темпов роста! привлеченных средств (риск платежеспособности), уве-| личение иммобилизации, увеличение объемов капиталь-1 ных вложений, рост затрат по счетам 970 и 971. Сниже-1 ние ликвидности банка I Темпы роста базисного капитала банка (уставный фонд, I резервный и прочие фонды) отстают от темпов роста об-| щего капитала и «фиктивного» капитала. Снижение по-1 тенциальных возможностей выполнения принятых обя- зательств Уменьшение удельного веса реального обеспечения ак- тивов в составе собственных средств, снижение удель- ного веса базисного капитала в валюте баланса. Сни- жение ликвидного обеспечения работающих активов Снижение темпов роста собственных средств банка в I сравнении с темпами роста средств, отвлекаемых из обо- рота активных операций банка. Уменьшение уровня обеспеченности собственными средствами баланса банка Рост риска неплатежеспособности, недостаточность ре- зервов, риск выполнения принятых на себя обязательств до востребования |
Каждый из приведенных видов анализа банка на основе балан- совых обобщений служит конкретной целевой функции и позво- ляет осуществлять наблюдения за банком в разных режимах и с разной степенью детализации, но при этом не дает глубокой внут- ренней детализации состояния банка (на уровне аналитических счетов и первичных учетных документов) и конкретных способов управления его денежными средствами. Поэтому инструменты управления денежными средствами внутри банка излагаются да- лее в этой главе.
574
Модель операционно-стоимостного анализа
Операционно-стоимостной анализ (ОСА) сводится к определе- нию анализа доходности (прибыльности) банка на базе сопостав- ления доходов по активным и расходов — по пассивным опера- циям. ОСА дает представление о стоимости и рентабельности (убыточности) конкретных операций, услуг и подразделений бан- ка, а также учитывает стоимость обработки конкретных операций и услуг банка в подразделениях, оказывающих услуги или совер- шающих операции.
Значение этого вида анализа в современных условиях возраста- ет по следующим причинам:
усиливается конкурентная борьба за клиентуру среди банков;
расширяются методы неценовой конкуренции;
появляется конкуренция между банковскими учреждениями и небанковскими финансово-кредитными организациями за ры- нок банковских услуг;
ужесточаются требования Центробанка России по регулирова- нию операций коммерческих банков с целью управления денеж- ным обращением страны и по повышению ликвидности балансов банков.
Для изложения модели операционно-стоимостного анализа коммерческого банка необходимо пояснение КЛЮЧЕВЫХ ТЕР- МИНОВ ОСА, которые будут использованы в дальнейшем.
Операционно-стоимостной анализ — это углубленный анализ прибыльности банка, который дает представление о стоимости и рентабельности (убыточности) банковских услуг (операций) и структурных подразделении коммерческого банка.
Пропорциональные (условно-переменные) расходы — это расхо- ды, размер которых прямо пропорционален объему совершаемой операции (оказываемой услуги) и которые могут изменяться (варьироваться) в зависимости от объема операции (услуги).
Непропорциональные (условно-постоянные) расходы — это рас- ходы, которые не зависят от объема совершаемых операций (ока- зываемых услуг), величина которых определяется другими факто- рами.
Фиксированные расходы — это расходы, которые не зависят от объема операций (услуги) и представляют собой фиксированное значение за одну операцию (услугу).
Центр (подразделение) — это совокупность банковских специа- листов, которые обеспечивают предоставление одной услуги или совершение одной операции.
575
Центры прибыли — подразделения коммерческого банка, непо- средственно осуществляющие прибылеприносящие операции и услуги.
Центры затрат — подразделения коммерческого банка, осу- ществляющие управление банком, опосредованное оказание (со- провождение) операций и услуг, но не совершающие непосредст- венно прибылеприносящих операций.
Операционные издержки (затраты) — расходы, связанные с не- посредственным проведением операций центрами прибыли и включающие, в том числе, и процентные расходы по привлечен- ным денежным средствам (чистая стоимость ресурсов).
Неоперационные издержки (затраты) — расходы подразделений КБ на оплату труда, аммортизационные отчисления, аренду обо- рудования и помещений, канцелярские нужды и т. п.
Проведение ОСА требует специальной классификации банков- ских операций и услуг (см. рис. 7 в разделе 1.1. этой главы) для выявления их взаимосвязи. Для этих целей необходимо класси- фицировать услуги по определенным признакам. Существует три вида услуг в зависимости от взаимодействия между ними:
сопутствующие услуги, т. е. услуги, которые могут быть задей- ствованы при оказании основной услуги или операций;
связанные услуги, при которых для проведения одной услуги необходимо провести ряд других услуг или операций;
независимые услуги, т. е. услуги, оказываемые параллельно и не связанные между собой;
группы связанных услуг, т. е. так называемый пакет услуг, объ- единенный одной неразрывно связанной технологической це- почкой.
С позиции способов оказания услуг они подразделяются сле- дующим образом (см. табл. 28):
Таблица 28. Классификация услуг по способам их предоставления
Вид услуг |
Критерии классификации |
1 |
2 |
Ресурсные Трансформа- ционные Расчетные |
Услуги по привлечению и размещению средств Услуги и операции банка, которые приводят к измене- нию вида денежных средств клиента Услуги и операции банка, предназначенные для хранения свободных денежных средств клиентов банка на условиях свободного распоряжения ими и для проведения текущих перемещений в наличной и безналичной формах | |
576
П
родолжение
табл. 28
1
К
ассовые
Депозитар- ные
Обеспечения
Нефинансо- вые
Услуги и операции по обслуживанию наличных денеж- ных средств
Услуги по хранению и инкассации материальных средств
Услуги банка, обеспечивающие операции клиента, на- пример, выдача корпоративной пластиковой карточки
Услуги банка нефинансового характера, например, кон- сультации
Реализация модели ОСА может осуществляться в двух направ- лениях:
1. Расчет фактической себестоимости операций и услуг для оп- ределения ее прибыльности (убыточности). Данный способ оцен- ки рентабельности услуги применяется при совершении опера- ции в разных подразделениях банка. Операция разбивается на разное количество фаз, соответствующих числу подразделений, через которые она (операция) осуществляется.
Расчет стоимости операции производится следующим образом. Предварительно изучается структура затрат времени каждого подразделения банка, участвующего в обработке операции, и ус- танавливается удельный вес времени, израсходованного в каждом структурном подразделении в течение периода осуществления операции. Для определения стоимости операции в каждом струк- турном подразделении учитывают все его неоперационные из- держки и рассчитывают расход на обработку операции на фазе удельного веса затраченного времени. Данный метод расчета фактической себестоимости услуги дает наиболее точный резуль- тат, но он наиболее трудоемок, так как требует проведения хро- нометража каждой операции и услуги, а также фотографии рабо- чего дня каждого из сотрудников подразделений банка, задейст- вованного в осуществлении данной операции. Поэтому этот ме- тод в практике российских банков, как правило, не используется и в настоящем изложении не рассматривается.