11. Облік запасів.

Запаси – це активи, які утримуються для подальшого продажу, перебувають в процесі ви-ва з метою подальшого продажу продукта ви-ва.

Методи визначення собівартості вибуття запасів:

1. Ідентифікованої собівартості одиниці запасів. Використовується для запасів, які відпускаються на спеціальні замовлення, а також запасів, які не замінюють одне одного.

2. Середньозваженої собівартості. Полягає у визначенні середньозваженої ціни, яка визначається в кінці місяця.

3. Метод ФІФО. Оцінка запасів базується на припущені що запаси використовуються у тій послідовності у якій вони надходили на підпр-во.

4. Нормативних затрат. Полягає у застосуванні норм витрат на одиницю продукції, які встановлюються підпр-вом з урахування нормативних рівнів використання запасів.

5. Метод ціни продажу. Заснований на використанні підпр-вом роздрібної торгівлі середнього відсотка торгової націнки товарів.

Переоцінка запасів здійснюється на дату балансу. Оцінюються за найменшою з двох оцінок: первісною або чистою вартістю реалізації.

Чиста вартість реалізації – це очікувана ціна реалізованих запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва абро реалізації. Запаси відображаються за чистою вартістю якщо на дату балансу знизилась їх можлива ціна реалізації або вони зіпсовані, застаріли або іншим чином втратили первісно очікувану економічну вигоду.

Первинний обік надходження запасів:

Запаси що надійшли від постачальників супроводжуються такими документами: - товарно-транспортна накладна; - накладні; - рахунки-фактури; - свідоцтво якості.

Первинний облік вибуття запасів:

Під час відпуску запасів у ви-во складається накладна або накладна вимога, або лімітно-забірна картка. На складі матеріальна особа веде облік запасів в картках складського обліку, які оформлюються на кожну одиницю запасів. В кінці місяця заповнюється відомість обліку залишків матеріалів на складі.

Синтетичний облік запасів ведеться на активних рах 20, 22. Оборот по Дт – надходження запасів, по Кт – вибуття. Сальдо – залишок запасів

1.Надійшли від постачальника виробничі запаси та МШП:

- на вартість без ПДВ Дт 20,22 Кт 631

- на суму ПДВ Дт 641 Кт 631

2.Відображено транспортно-заготівельні витрати:

- якщо ТЗВ обліковуються на тих самих субрахунках, що і запаси Дт20,22 Кт 631- без ПДВ

Дт 641 Кт 631 – ПДВ

- якщо облік ТЗВ ведеться на окремому субрахунку і в кінці місяця проводиться розподіл Дт 209 Кт 631 – без ПДВ

Дт 641 Кт 631 – ПДВ

3. Придбані виробничі запаси, МШП, товари за готівку Дт 20,22 Кт 372

4. Одержані запаси безоплатно Дт 20,22 Кт 719

5.Одержані запаси від учасників, як внесок до статутного капіталу Дт 20,22 Кт 46

6.Придбані запаси за готівку підзвітною особою на в-сть без ПДВ Дт 20,22 Кт 372

ПДВ Дт 641 Кт 372

7. Отримані запаси від ліквідації ОЗ Дт 20,22 Кт 746

8. Списуються виробничі запаси та МШП на:

- виробництво Дт 23 Кт 20,22;

- загальновир потреби Дт 91 Кт 20,22;

- адмін потреби Дт 92 Кт 20,22

- на збут Дт 93 Кт 20,22;

- на соц-культурні потреби Дт 949 Кт 20,22;

- капіт. будівн Дт151 Кт 20

9. Реалізовано запаси та МШП з ПДВ Дт 361 Кт 712

10. ПДВ Дт 712 Кт 641

11. Собівартість реалізації Дт 943 Кт 20,22

12. Дохід реалізації товарів Дт 361 Кт 702

13. ПДВ Дт 702 Кт 641

14. Собівартість реалізації товарів Дт 902 Кт 28

15. Вкінці місяця списуються: - доходи Д 712 К 791; - витрати Д 791 К 943

Облік торгової націнки ведеться на пасивному 285 рахунку. Сальдо по Кт – залишок торгової націнки на товари. Оборот по Кт – нарахування націнки при надходженні товарів, по Дт – списання націнки при реалізації товарів.

1. Надійшли товари від постачальника без ПДВ Дт 281 Кт 631

2. ПДВ Дт 641 Кт 631

3. Передані товари зі складу в магазин Дт 282 Кт 281

4. Нарахована торгівельна націнка на товари Дт 282 Кт 285

5. Реалізовано товари Дт 361 Кт 702

6. ПДВ Дт 702 Кт 641

7. Метод чергового сторно списується торгова націнка на реалізовані товари Дт 282 Кт 285

8. Собівартість реалізації Дт 902 Кт 281