2.Бухгалтерский учет наличных денежных средств

Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций.

Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели.

Денежные средства не могут быть использованы не по назначению.

Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита.

Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней, включая день получения денежных средств с расчетного счета.

Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о материальной ответственности.

4 основных документа, оформляющих кассовые операции:

1 – приходный кассовый ордер

2 – расходный кассовый ордер

Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу.

3 – акт инвентаризации ДС.

4 - Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. До начала записей в кассовой книге все листы нумeруются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Данная надпись заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью предприятия. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию, где проверяется и является основанием для записей в учетные регистры.

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный. Остаток показывается в балансе во 2 разделе актива.

На сумму полученных наличных денег бухгалтер организации пробивает кассовый чек и, кроме того, выписывает приходный кассовый ордер. Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру или другому надлежаще оформленному документу, например по заявлению на выдачу денег. На заявлении обязательно должен быть штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер организации либо уполномоченные на это лица. Независимо от того, сколько денежных документов оформлено по договору (один или несколько), сумма, внесенная наличными деньгами по нему, не должна превышать 60 000 руб.  Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход - по кредиту. При необходимости на счете 50 организация может открыть специальные субсчета для учета:  • наличных денежных средств в кассе организации в том числе для учета наличия и движения российской валюты, -50-1;  • для каждой используемой иностранной валюты, - 50-2;  • денежных документов - 50-3.

Поступление ДС в кассу:

Получено в кассу по чеку с расчетного счета:

Д 50 "Касса";

К 51 "Расчетный счет".

Получена наличными выручка от реализации:

а) работ, услуг, продукции, товаров:

Д 50 "Касса";

К 46 "Реализация продукции, работ, услуг";

б) основных средств:

Д 50 "Касса";

К 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств";

в) прочих активов:

Д 50 "Касса";

К 48 "Реализация прочих активов".

Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:

Д 50 "Касса";

К 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:

Д 50 "Касса";

К 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Получено наличными от дебиторов:

Д 50 "Касса";

К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Выбытие ДС:

По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:

Д 51 "Расчетный счет";

К 50 "Касса".

Выдано под отчет (на командировочные расходы, хозяйственные нужды):

Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

К 50 "Касса".

Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:

Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

К 50 "Касса".

Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:

Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

К 50 "Касса".

Выдано наличными (дотации, единовременные пособия за счет средств органов социального страхования):

Д 69 "Расчеты с органами социального страхования и обеспечения";

К 50 "Касса".

Кроме денежных средств в кассе предприятия могут храниться ценные бумаги, бланки строгой отчетности, путевки, марки, билеты и т.п. Они учитываются на счете 56 "Денежные документы" – счет активный, основной, денежный. Остаток показывается во 2 разделе актива баланса. Операции по кредиту группируются в журнале-ордере № 3. Поступление и выдача денежных документов оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

При поступлении:

Д 56 "Денежные документы";

К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При выдаче:

Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

К 56 "Денежные документы".

Трудовые книжки, квитанции являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 "Бланки строгой отчетности".

Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия:

Д 50 "Касса";

К 80 "Прибыли и убытки".

Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).