- •11 063 СибГау кэахд, зач. 4
- •24. Понятие финансового рычага и анализ его влияния на финансовые результаты. Показатели рентабельности капитала содержание
- •24. Понятие финансового рычага и анализ его влияния на финансовые результаты. Показатели рентабельности капитала 5
- •Введение
- •24. Понятие финансового рычага и анализ его влияния на финансовые результаты. Показатели рентабельности капитала
- •1. Анализ и управление объемом производства и продаж. Анализ эффективности использования ресурсов
- •2. Анализ себестоимости продукции
- •3. Анализ финансовых результатов
- •4. Анализ финансового состояния экономического субъекта
- •Заключение
- •Список использованных источников
2. Анализ себестоимости продукции
1. Проанализировать динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам на 1 руб. продукции в действующих ценах. Заполнить табл. 10.
Таблица 10
Анализ динамики и структуры затрат на производство
|
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий период |
За отчетный период |
Изменения |
|
|
в сумме |
% к предыдущему периоду |
||||
|
1 |
Затраты на производство продукции, всего |
144 380 |
154 110 |
9 730 |
106,7% |
|
В том числе: материальные затраты |
114 255 |
114 415 |
160 |
100,1% |
|
|
затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды |
15 748 |
24 870 |
9 122 |
157,9% |
|
|
амортизация |
9 976 |
12 010 |
2 034 |
120,4% |
|
|
прочие затраты |
4 401 |
2 815 |
- 1 586 |
64,0% |
|
|
2 |
Объем продукции в действующих ценах без НДС и акцизов |
254 480 |
294 954 |
40 474 |
115,9% |
|
3 |
Затраты на производство продукции на 1 руб. продукции |
0,57 |
0,52 |
- 0,04 |
X |
|
в том числе: материальные затраты |
0,45 |
0,39 |
- 0,06 |
X |
|
|
затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды |
0,06 |
0,08 |
0,02 |
X |
|
|
амортизация |
0,04 |
0,04 |
0,00 |
X |
|
|
прочие затраты |
0,02 |
0,01 |
- 0,01 |
X |
|
Затраты выросли в общем объёме на 6,7%. Быстрее всего росли затраты на оплату труда – на 57,9% и амортизацию – на 20,4%
При сопоставлении с ростом объемом продаж (+15,9%) также допущен рост затрат на рубль продукции по статье «затрат на оплату труда». В целом же, затраты на рубль продукции сократились, главным образом за счет экономии материальных затрат.
2. Проанализировать выполнение плана по себестоимости продукции в целом и по статьям калькуляции. Заполнить табл. 11.
Таблица 11
Анализ себестоимости продукции по статьям
|
№ п/п |
Статьи затрат |
На фактический объем и структуру продукции |
Экономия (-), перерасход (+) |
|||
|
по плану |
фактически |
в сумме |
% к статье затрат |
% к плановой производственной себестоимости |
||
|
1 |
Сырье и материалы |
64 405 |
64 990 |
585 |
0,9% |
0,4% |
|
2 |
Возвратные отходы (вычитаются) |
- 1 255 |
- 1 385 |
- 130 |
10,4% |
-0,1% |
|
4 |
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера |
2 906 |
3 680 |
774 |
26,6% |
0,5% |
|
5 |
Топливо и энергия на технологические цели |
4 250 |
5 765 |
1 515 |
35,6% |
1,0% |
|
6 |
Основная заработная плата производственных рабочих |
9 871 |
14 925 |
5 054 |
51,2% |
3,3% |
|
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
752 |
1 194 |
442 |
58,8% |
0,3% |
|
7 |
Отчисления в единый социальный налог производственных рабочих |
4 020 |
6 217 |
2 197 |
54,7% |
1,4% |
|
8 |
Расходы на подготовку и освоение производства |
580 |
760 |
180 |
31,0% |
0,1% |
|
9 |
Общепроизводственные расходы |
12 859 |
12 994 |
135 |
1,0% |
0,1% |
|
10 |
Общехозяйственные расходы |
34 300 |
34 825 |
525 |
1,5% |
0,3% |
|
11 |
Потери от брака |
135 |
160 |
25 |
18,5% |
0,0% |
|
12 |
Прочие производственные расходы |
21 802 |
10 485 |
- 11 317 |
-51,9% |
-7,3% |
|
|
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг) |
154 625 |
154 610 |
- 15 |
0,0% |
0,0% |
3. Рассчитать влияние на изменение затрат на 1 руб. продукции следующих факторов: изменения структуры продукции; изменения уровня затрат; изменения цен на используемые ресурсы; изменения цен на продукцию. Заполнить табл. 12. Расчеты привести после таблицы. Дать оценку результатам расчетов.
Таблица 12
Анализ затрат па 1 руб. продукции по факторам
|
№ п/п |
Показатели |
По плану |
При фактическом объеме и структуре продукции |
|||
|
При плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию |
При фактическом уровне затрат |
|||||
|
При плановых ценах на ресурсы и продукцию |
При фактических ценах на ресурсы |
|||||
|
При плановых ценах на продукцию |
При фактических ценах на продукцию |
|||||
|
1 |
Производственная себестоимость продукции, млн. руб. |
144 950 |
154 625 |
154 610 |
154 370 |
154 610 |
|
2 |
Объем выпущенной продукции, млн. руб. |
284 600 |
284 600 |
284 600 |
284 990 |
294 954 |
|
3 |
Затраты на 1 руб. продукции, коп. |
0,51 |
0,54 |
0,54 |
0,54 |
0,52 |
Изменение затрат на 1 руб. продукции составило 0,01, в том числе за счет следующих факторов:
изменения структуры продукции 0,54 – 0,51 = 0,03
изменения уровня затрат 0,54 – 0,54 = 0;
изменения цен на используемые ресурсы 0,54 – 0,54= 0;
изменения цен на продукцию 0,52 – 0,54 = -0,02.
4. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов: отклонений от планового удельного расхода материалов; отклонений от заготовительной себестоимости материалов. Заполнить табл. 13. Расчеты привести после таблицы. Дать оценку результатам расчетов.
Таблица 13
Исходные данные для анализа материальных затрат
|
Вид материала |
Единица измерения |
По плановой калькуляции |
По отчетной калькуляции |
||||
|
Количественный расход на одно изделие |
Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. |
Сумма, руб. |
Количественный расход на одно изделие |
Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. |
Сумма, руб. |
||
|
А |
кг |
14 |
78 |
1092 |
15,2 |
95 |
1444 |
|
Б |
штуки |
5 |
68 |
340 |
5 |
100 |
500 |
|
В |
кг |
2 |
170 |
340 |
3 |
140 |
420 |
|
Итого |
|
|
|
1772 |
|
|
2364 |
Влияние отклонений по количественному расходу:
(15,2 – 14) * 78 + (5-5) * 68 + (3 – 2) * 170 = 263,6 рублей
Влияние отклонений по заготовительной стоимости:
15,2 * (95 – 78) + 5 * (100 – 68) + 3 * (140 – 170) = 328,4 рублей
Общее изменение составило 592 рубля.
5. Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала. Заполнить табл. 14. Дать оценку результатам расчетов.
Таблица 14
Анализ расходов на оплату труда работников
промышленно-производственного персонала
|
№ п\п |
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение в сумме |
Индекс |
|
1 |
Расходы на оплату труда работников ППП |
11 448 |
16 470 |
5 022 |
143,9% |
|
2 |
Объем продукции действующих ценах |
254 480 |
294 954 |
40 474 |
115,9% |
|
3 |
Относительная экономия (перерасход) по оплате груда работников ППП |
|
|
- 3 201,24 |
|
Указание. Расчет относительной экономии (перерасхода) по оплате труда производится следующим образом: из расходов по оплате труда отчетного года следует вычесть расходы по оплате труда предыдущего года, умноженные на индекс изменения объема продукции.
Абсолютное отклонение по ФОТ составляет 5 02 тыс. рублей.
Относительное отклонение 11 448 · 1,159 – 16 470 = - 3 201,24 (перерасход). Расходы на оплату труда растут быстрее, чем объем продукции, что приводит к перерасходу фонда оплаты труда.
6. Способом абсолютных отклонений рассчитать влияние на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий следующих факторов: изменения численности работников; изменения среднегодовой оплаты труда одного работника. Заполнить табл. 15. Расчеты привести после таблицы.
Таблица 15
Анализ расходов на оплату труда работников ППП по факторам
|
N п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение |
|
1 |
Расходы на оплату труда всех работников ППП, всего, в том числе |
11 448 |
16 470 |
5 022 |
|
|
рабочих |
|
|
|
|
|
служащих |
8 960 |
13 032 |
4 072 |
|
2 |
Среднесписочная численность всех работников ППП, всего, в том числе |
2 488 |
3 438 |
950 |
|
|
рабочих |
402 |
410 |
8 |
|
|
служащих |
|
|
|
|
3 |
Средняя оплата труда на одного работника ППП |
350 |
354 |
4 |
|
4 |
Средняя оплата труда одного рабочего |
52 |
56 |
4 |
|
5 |
Средняя оплата труда одного служащего |
28,5 |
40,2 |
11,7 |
Расходы на оплату труда в целом выросли на 5 022 тыс. рублей, в том числе:
за счет роста численности работников:
8 * 28,5 = 227,8 тыс. рублей
за счет роста средней заработной платы
410 * 11,7 = 4 794,2 тыс. рублей
7. Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление. Заполнить табл. 16.
Таблица 16
Анализ расходов на обслуживание производства и управление
|
№ п/л |
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
|
|
по плану (смете) |
фактически |
|||
|
1 |
Общепроизводственные расходы |
11 780 |
12 500 |
12 994 |
|
2 |
Общехозяйственные расходы |
34 025 |
34 300 |
34 825 |
|
3 |
Всего расходов по обслуживанию производства и управлению |
45 805 |
46 800 |
47 819 |
|
4 |
Объем продукции в фактически действующих ценах |
254 480 |
284 600 |
294 954 |
|
5 |
Общепроизводственные расходы на 1 руб. продукции, коп. |
0,05 |
0,04 |
0,04 |
|
6 |
Общехозяйственные расходы на 1 руб. продукции, кон. |
0,13 |
0,12 |
0,12 |
|
7 |
Расходы по обслуживанию производства и управлению на 1 руб. продукции, коп. |
0,18 |
0,16 |
0,16 |
Фактические расходы на1 руб. продукции ниже запланированных, что позитивно характеризует ситуацию с управлением затратами на предприятии.
8. Проанализировать затраты на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции и прибыли в результате недопущения брака. Заполнить табл. 17.
Таблица 17
Анализ потерь от брака
|
п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
|
1 |
Себестоимость окончательно забракованной продукции |
5 880 |
6 150 |
|
2 |
Расходы по исправлению брака |
244 |
250 |
|
3 |
Итого затрат на брак |
6 124 |
6 400 |
|
4 |
Стоимость брака по цене использования |
2 575 |
2 680 |
|
5 |
Удержания с виновных лиц и организаций |
3 420 |
3 560 |
|
Итого компенсация затрат на брак |
5 995 |
6 240 |
|
|
7 |
Потери от брака |
129 |
160 |
|
8 |
Производственная себестоимость выпущенной продукции |
134 176 |
154 610 |
|
9 |
Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, % |
0,096% |
0,103% |