2. Особенности организации и проведения аудита страховщиков

Важнейшей формой финансового контроля является аудит. Результаты деятельности страховой организации, отраженные в бухгалтерской отчетности, в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" подлежат обязательному ежегодному аудиту.

Страховой аудит представляет собой комплексную проверку (экспертизу) результатов финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и обществ взаимного страхования, включающую правовую, экономическую и бухгалтерскую оценку данных финансовых отчетов, представляемых вышестоящим органам или для публикации.

Аудит страховой организации подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний аудит страховой организации

Создание эффективной системы внутреннего аудита в страховой компании позволит:

- обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;

- сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал в страховой компании;

- своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении компанией;

- сформировать адекватную современным, постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

Особенно важен внутренний аудит в том случае, когда страховая компания имеет "разбросанные" в географическом отношении филиалы или отделения, местное руководство которых принимает самостоятельные решения. В этом случае центральному руководству необходима достоверная информация об их деятельности, чтобы осуществлять контроль и комплексную оценку принятых решений. Таким образом, органы управления пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению компанией.

Внутренний аудит подразделяется на три вида: операционный аудит (управленческий аудит), аудит на соответствие требованиям и аудит финансовой отчетности. При более детальном анализе внутреннего аудита можно выделить следующие его виды:

- функциональный (межфункциональный) аудит систем управления;

- организационно-технологический аудит систем управления;

- аудит видов деятельности;

- аудит на соответствие (который, в свою очередь, делится на аудит на предмет соответствия каким-либо конкретным требованиям или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности).

Объект внутреннего аудита:

1. Анализ процедур принятия решений по управлению финансовыми потоками и распределение полномочий управленческого персонала в страховой компании.

2. Анализ системы информационного обеспечения принятия решений в страховой компании.

Внешний аудит страховых организаций

Аудит страховых организаций относится к специфической сфере аудиторской деятельности, так как за работой страховых компаний надзирает Федеральная служба страхового надзора. Аудиторский контроль страховых организаций может проводиться только аудиторской организацией.

В ходе аудита у страховщиков проверяются как общие вопросы, свойственные деятельности юридических лиц многих отраслей хозяйства, так и специфические операции, характерные только для страховых операций. К общим вопросам относятся проверка операций с основными фондами, товарно-материальными ценностями и нематериальными активами, соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, расчетно-платежных и кассовых операций, расчетов с дебиторами и кредиторами и ряда других. Специфические черты аудита страховщиков предопределены характерными особенностями страховых операций, наличием специального страхового законодательства, отличиями в ведении бухгалтерского учета и составления отчетности, расчетами страховых резервов, особенностями налогообложения страховых организаций и т.д.

Основными услугами в области аудита страховщиков являются:

- подтверждение бухгалтерской отчетности страховой компании;

- подтверждение актуарных расчетов;

- оценка страховых рисков и выработка рекомендаций по их снижению;

- составление бухгалтерского учета по российским и международным стандартам;

- анализ текущего финансового состояния страховой организации;

- инвентаризация активов и пассивов страховщика;

- другие услуги.

Аудит страховой организации включает в себя:

1. Контроль наличия учредительных документов, правильность оформления внесенных в них изменений

2. Проверка наличия лицензии и соответствия осуществляемой деятельности требованиям страхового законодательства

3. Контроль правильности заключения договоров страхования

4. Проверка правильности образования страховых резервов

5. Контроль за размещением и использованием страховых резервов

6. Контроль за расходами страховых компаний

7. Аудит формирования финансовых результатов и уплаты налогов

8. Проверка финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций

По результатам проверки аудитор обязан выдавать аудируемому лицу аудиторское заключение. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с Федеральными стандартами аудиторской деятельности и содержащий мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица, о соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.