Задача 2.23.

ОАО «Радуга» обладает исключительными правами на программный продукт и, следовательно, учитывает его в составе нематериальных активов. Затраты на создание программного продукта:

Амортизация компьютеров – 5 000 руб.

Материальные расходы – 3 000 руб.

Зарплата программистов – 90 000 руб.

Взносы на обязательное страхование – 30 000 руб.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы) - 180 руб.;

Определите первоначальную стоимость объекта НМА. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.24.

Организация "Альфа" собственными силами разработала промышленный образец. Общие затраты составили 104540 руб., в том числе:

заработная плата - 70 000 руб.;

сумма начисленных обязательных страховых взносов - 21000 руб.,

взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы) - 1440 руб.;

стоимость материалов - 10 000 руб.;

патентная пошлина - 2 100 руб.

Определите первоначальную стоимость промышленного образца. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.25.

Организация "Бета" провела модернизацию компьютера с целью увеличения его оперативной памяти. Стоимость дополнительно поставленного модуля оперативной памяти - 2360 руб., в том числе НДС 360 руб. Определите стоимость компьютера после установки дополнительного модуля. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.26.

Организация заменила двигатель на служебном автомобиле на аналогичный той же мощности. При этом технические характеристики автомобиля остались прежними. Изменится ли первоначальная стоимость служебного автомобиля? Как будут учтены в налоговом учете расходы, связанные с заменой двигателя? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Тема 3. Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией

К прочим расходам следует относить затраты организации, которые связаны с производственным процессом и реализацией, но не включены в состав расходов, поименованных в ст. ст. 254 - 259 НК РФ.

Примерный перечень таких затрат установлен ст. 264 НК РФ.

Прочими расходами, например, являются:

- арендные (лизинговые) платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы на командировки (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги (пп. 14, 15, 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

К прочим расходам также относятся расходы на ремонт основных средств (п. 1 ст. 260 НК РФ), расходы на освоение природных ресурсов (п. 2 ст. 261 НК РФ), расходы на НИОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ), расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (п. 2 ст. 263 НК РФ).

С 1 января 2007 г. к прочим расходам и затраты на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Поскольку перечень прочих расходов является открытым, то организация может учесть в составе прочих и иные расходы, не поименованные в данном перечне. Главное, чтобы такие расходы отвечали требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. были экономически оправданными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.