1. Методические указания по изучению

Тем программы

Тема 1. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Налог на добавленную стоимость (НДС), общая характеристика. Налогоплательщики НДС, объект налогообложения. Место реализации товаров (работ, услуг). Операции, не подлежащие налогообложению, налоговая база. Налоговый период, налоговые ставки.

Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.

Порядок исчисления налога, налоговые вычеты, порядок их применения. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Методические указания

В современных условиях косвенные налоги, и, прежде всего НДС – один из основных источников поступления доходов в российский бюджет. Система применения НДС в Российской Федерации регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между реализованной продукцией и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В процессе изучения методических указаний по применению главы 21 Налогового кодекса студентам необходимо усвоить состав налогооблагаемой базы, льготы по налогу, виды применяемых ставок налога. Освоить методику исчисления НДС, причитающегося к уплате в бюджет. Изучить преимущества и недостатки применения счетов – фактур и упрощенной системы налогообложения.

При решении задач следует проставлять корреспонденцию счетов. Например, приобретены товары на сумму 50000 рублей (НДС – 18%), реализованы приобретенные товары на сумму 90000 рублей, в т.ч. НДС, оплачены транспортные услуги по доставке товаров – 10000 рублей, в т.ч. НДС.

Решение.

Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
41	60	50000	Приобретены товары у поставщиков
19	60	9000	НДС по приобретенным товарам (50000*18/100)
62	90	90000	Реализованы товары покупателям
90	68	13729	НДС, включенный в счет покупателю (90000*18/118)
68	19	9000	НДС по приобретенным и реализованным товарам принят к зачету в бюджет
60	51	10000	Оплачены транспортные услуги
19	60	1525	НДС по транспортным услугам (10000*18/118)
44	60	8475	Стоимость транспортных услуг за минусом НДС включена в расходы на продажу
68	19	1525	НДС по транспортным услугам принят к зачету в бюджет

Для определения суммы НДС в бюджет следует воспользоваться формулой:

НДС в бюджет = Начисленный НДС – Налоговые вычеты

13279 – (9000 + 1525) = 2754 (руб.)

Значит, в бюджет следует уплатить 2754 рубля. Если ответ получается отрицательный, то НДС подлежит возмещению из бюджета.