Методические указания

Работая над данной темой, студенты должны рассмотреть порядок постановки плательщиков на учет. Необходимо знать объект налогообложения, порядок и сроки уплаты. Для этого изучается глава 24 Налогового кодекса «Единый социальный налог».

Необходимо изучить перечень выплат, с которых не начисляются взносы.

По Фонду социального страхования нужно обратить внимание на особенности документальной проверки больничных листов, на использование средств фонда.

Рассмотреть штрафные санкции по внебюджетным фондам за сокрытие объекта налогообложения или неправильное его определение. Следует изучить ставки единого социального налога. Обратить внимание на формирование фондов социального страхования у частных предпринимателей при упрощенной системе учета и перешедших на уплату единого налога на вмененный доход.

При решении задача следует определить какие выплаты в пользу работников облагаются налогом, а какие – нет.

Тема 5. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики, объект налогообложения, порядок определения доходов. Группировка расходов. Порядок определения доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе. Налоговая база.

Перенос убытков на будущее. Налоговые ставки, налоговый период, отчетный период. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей.

Налоговый учет.

Методические указания

Изучая данную тему, следует дать понятие прямых налогов, рассмотреть налог на прибыль. Для чего изучается порядок определения доходов, классификация доходов и группировка расходов, порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

Для более полного понимания налога следует рассмотреть особенности определения доходов банков, страховых организаций.

Следует помнить, что прибыль для налогообложения определяется по данным налогового учета, что существуют расходы, которые нормируются в соответствии с 25 главой Налогового кодекса.

При решении задач следует проставлять корреспонденцию счетов. Например, выручка от реализации товаров составила 250000 рублей, в том числе НДС – 18%. Покупная стоимость товаров – 120000 рублей. Расходы на продажу – 50000 рублей, в том числе заработная плата – 20000 рублей, представительские расходы – 1200 рублей. Реализованы основные средства за 60000 рублей, в том числе НДС, первоначальной стоимостью 35000 рублей, амортизация – 2500 рублей. Определим балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль.

Решение:

Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
62	90	250000	Выручка от реализации товаров
90	68	38136	НДС по реализованным товарам
90	41	120000	Покупная стоимость товаров
90	44	50000	Списаны расходы на продажу
62	91	60000	Реализованы основные средства
91	68	9152	НДС по реализованным основным средствам по ставке 18%
91	01	35000	Списана первоначальная стоимость основных средств
02	91	2500	Списана амортизация по реализованным основным средствам

Прибыль от реализации = Сальдо (К) по счету 90

Сальдо (К) = Оборот (К) – Оборот (Д)

Сальдо (К) = 250000 – (38136 + 120000 + 50000) = 41864 (руб)

Прибыль от реализации основных средств =

= Сальдо (К) по счету 91

Сальдо (К) = 60000 + 2500 – (9152 + 35000) = 18348 (руб.)

90	99	41864	Списана прибыль от реализации
91	99	18348	Списана прибыль от реализации основных средств

Сальдо по счету 99 – прибыль по данным бухгалтерского учета (60212 руб.)

Прибыль по данным налогового учета = прибыль по данным бухгалтерского учета + сверхнормативные расходы

Представительские расходы по норме = 20000 * 4% =

= 800 (руб.)

Сверхнормативные представительские расходы = 1200 – 800 = 400 (руб.)

Прибыль по данным налогового учета = 60212 + 400 = 60612 (руб.)

Налог на прибыль = 60612 * 20% = 12122 (руб.)