1.2. Элементы финансовой информации

Элементами финансовой информации являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.

АКТИВЫ – это имущество организации, включающее в себя:

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА в кассе и на счетах в банке

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – это величина задолженности перед нашей организацией физических лиц, юридических лиц, бюджета и т.п.

Стоимость, по которой активы при поступлении в организацию отражаются в системе бухгалтерского учета, называется исторической (или себестоимостью). Примирительной к основным средствам, нематериальным активам и историческая стоимость называется первоначальной стоимостью, а к другим активам (финансовым вложениям, готовой продукции, материалам, товарам) – фактической себестоимостью. Расчет исторической стоимости активов, а также выполненных работ и оказанных услуг называется калькулированием, а объектом калькулирования является актив или вид работы или услуги, себестоимость которого мы рассчитываем.

В формировании исторической стоимости принимают участие следующие компоненты:

1. Базовая составляющая, которая зависит от способа поступления актива в организацию из вне:

• при покупке – цена актива, установленная продавцом;

• при поступлении от собственников в счет оплаты акций, долей, паев в уставном капитале организации – согласованная между собственниками стоимость актива;

• при безвозмездном поступлении – рыночная стоимость актива. Документами для определения рыночной стоимости могут быть:

• данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организации изготовителя;

• сведения об уровне цен, имеющиеся у органов статистики;

• сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ;

• экспертное заключение о стоимости отдельных объектов основных средств.

2. Затраты, понесенные самой организацией и причиной возникновения которых является объект калькулирования: доставка, вознаграждения средникам, стоимость израсходованных материалов, затраты, связанные с доведением актива до состояния пригодного к использованию (установка, наладка, монтаж) и др. Если какие-либо затраты, являются общими для 2-х и более объектов (например, услуги по доставке), бухгалтер производит их распределение между объектами по своему усмотрению.

Пример.

Наша организация приобрела у ЗАО «Луч» ткань для пошива одежды по цене 50 000 руб. ООО «Свет» оказала нашей организации консультационные услуги, связанные с выбором ткани, стоимость услуги – 1 000 руб. Следовательно, фактическая себестоимость ткани – 51 000 руб.

Пример.

Учредитель Иванов принес в нашу организацию компьютер, которым он должен оплатить свои акции в уставном капитале. Стоимость компьютера, которую учредители согласовали между собой, составляет 45 000 руб. ООО «Свет» оказала нашей организации услуги по доставке компьютера от учредителя Иванова, стоимость услуги – 2 000 руб. Следовательно, первоначальная стоимость компьютера – 47 000 руб.

Пример.

Г-н Петров подарил нашей организации компьютерный стол. Рыночная стоимость стола на момент получения подарка составляет 9 000 руб. ООО «Свет» оказала нашей организации услуги по доставке компьютерного стола от г-на Петрова, стоимость услуги – 3 000 руб. Следовательно, первоначальная стоимость компьютерного стола – 12 000 руб.

Пример.

Наша организация потратила на строительство гаража материалов на сумму 40 000 руб. Заработная плата, начисленная работникам за строительство гаража, составила 7 000 руб. ООО «Строитель» оказало нашей организации услуги, связанные со строительством гаража, стоимость услуги – 20 000 руб. Следовательно, первоначальная стоимость гаража – 67 000 руб.

В последующем для большей достоверности данных бухгалтерской финансовой отчетности, активы можно, а в некоторых случаях и нужно переоценивать по рыночной стоимости.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) – это величина задолженности нашей организации перед физическими лицами, юридическими лицами, бюджетом и т.п.:

• долгосрочные – срок погашения более года от отчетной даты;

• краткосрочные – срок погашения менее года от отчетной даты.

В отчетности срочную кредиторскую задолженность (кредиты и займы) показывают обособленно от текущей (за товары, работы, услуги).

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (чистые активы)

=

АКТИВЫ

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Собственный капитал – это величина задолженности нашей организации перед собственниками, которая в отличие от обязательств не имеет заранее установленных срока и суммы погашения.

Эта формула называется капитальное уравнение бухгалтерского учета.

Пример.

Активы организации – 750 000 рублей, а ее обязательства – 250 000 рублей. Следовательно, величина собственного капитала: 750 000 рублей – 250 000 рублей = 500 000 рублей.

Взаимосвязь элементов может быть выражена балансовым уравнением:

АКТИВЫ

=

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

+

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Кто имеет право на имеющиеся у организации активы

Классификация фактов хозяйственной жизни по отношению к величине собственного капитала:

НЕ изменяют величину собственного капитала факты хозяйственной жизни, связанные с изменением в:

1. Активах: один вид актива увеличивается, а другой на эту же сумму уменьшается.

Пример.

Купили станок у фирмы «А» по цене 100 руб. и сразу оплатили.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 100 руб. станок - 100 руб. деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

2. Обязательствах: один вид обязательства увеличивается, а другой на эту же сумму уменьшается.

Пример.

Удержан налог на доходы с физических лиц с заработной платы работника 200 руб.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 200 руб. обязательство перед бюджетом - 200 руб. обязательство перед работником

3. Активах и обязательствах: актив и обязательство увеличиваются или уменьшаются на одну и ту же сумму.

Пример.

Купили станок у фирмы «А» по цене 100 руб. Оплатим через неделю.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 100 руб. станок

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 100 руб. обязательство перед фирмой «А»

Пример.

Поступил на расчетный счет кредит банка 200 руб.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 200 руб. деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 200 руб. обязательство перед банком

Пример.

Поступило на расчетный счет 300 руб. от покупателя аванс.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 300 руб. деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 300 руб. обязательство перед покупателем

2. Изменяют величину собственного капитала факты хозяйственной жизни, связные с:

• поступлением активов или уменьшением обязательств – увеличение собственного капитала.

• выбытием активов или увеличением обязательств – уменьшение собственного капитала.