6.5. Налог на прибыль
Основной нормативный документ: глава 25 НК РФ.
Налогоплательщики: организации.
Налоговый период: календарный год.
Налогооблагаемая база:
Прибыль |
= |
Доходы, определенные по главе 25 НК РФ |
- |
Расходы, определенные по главе 25 НК РФ |
Доходы и расходы, определенные по правилам бухгалтерского учета, и доходы и расходы, определенные по правилам главы 25 «Налог на прибыль», могут различаться по виду и по сумме.
Основная ставка налога – 20%.
Авансовые платежи и платеж по итогам налогового периода начисляются в последний календарный день отчетного периода (месяца или квартала):
Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление авансовых платежей в бюджет – не позднее 28 дней по окончании соответствующего периода:
по итогам первого квартал – 28 апреля;
по итогам полугодия – 28 июля;
по итогам девяти месяцев – 28 октября.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.
Тема 7. Бухгалтерская финансовая отчетность организации
7.1. Начисления и расчеты в последний день месяца
7.2. Состав бухгалтерской финансовой отчетности
Основные документы:
1. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
2. Приказ Минфина России от 02.06.10 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных о финансовом положении организации и финансовых результатах деятельности.
Бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала года. Отчетный год – период с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных предприятий первый отчетный год – это период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно, Для предприятий, созданных после 1 октября, – по 31 декабря следующего года. Отчетность за квартал, полугодие и девять месяцев формируется в течение 30 дней после окончания соответствующего периода, а годовая отчетность – не позднее трех месяцев по окончании года. Отчетная дата – последний календарный день отчетного периода включительно.
Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков, при существенных оборотах продаж, обязательств и т.п. – в миллионах рублей. Показатель, который должен вычитаться из соответствующих показателей при исчислении соответствующих данных или имеет отрицательное значение, отражается в круглых скобках (убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате и пр.)
Состав бухгалтерской отчетности:
1. Бухгалтерский баланс
на |
|
20 |
|
г. |
Коды |
||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
|
|
|
||||||||||||
Организация |
|
по ОКПО |
|
||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|||||||||||||
Вид экономической деятельности |
|
по ОКВЭД |
|
||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
|
|||||||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|||||||||||||
Местонахождение (адрес) _____________________________________________________________________________________________________
Пояснения 1 |
|
На |
|
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|
|||||||||||
Наименование показателя 2 |
20 |
|
г.3 |
20 |
|
г.4 |
20 |
|
г.5 |
|
||||||||
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Основные средства |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Запасы |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|||||||||||||
Руководитель |
|
|
|
Главный бухгалтер |
|
|
|
|||||||||||
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|||||||||||
“ |
|
” |
|
20 |
|
г. |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. Показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если показатель в отдельности несущественен для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
Пример. Составить бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года.
Исходные данные: