Тема 4. Контроль і ревізія розрахункових операцій

Мета заняття - проведення ревізії і контролю розрахункових операцій.

Методичне забезпечення: інструктивні картки, робочий зошит ревізора, лічильні машини

Завдання1. Перевірити правильність нарахування витрат на відрядження, скласти Відомість переплат і недоплат за такою формою. Зробити висновки для запису в акт ревізії.

Умова. 1. Списано суму витрат на відрядження головного бухгалтера на обласний семінар з 21 по 25 травня в сумі 298.14 грн. До звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 20 від 26.05 прикладені квитки до м. Чернігова за 21травня 15 грн., з м. Чернігова – 12.50 грн. за 24 травня, квитанція готелю на суму 120,64 грн.

2. За звітом про використання коштів, наданих на відрядження № 25 від 03.06 економісту Білик Р.П. нараховано витрати за час відрядження в сумі 476 грн. Білик вибула з підприємства до м. Києва 25.05 вибула з м. Києва 28.05 і цього ж дня прибула назад до підприємства. До звіту додано квитки в обидва кінці на суму 60 грн., квитанція готелю в сумі 320 грн., в яку включено одноразове харчування.

3. За звітом №23 від 20 березня завгоспу Дечуку В.І. нараховано витрати за час відрядження в сумі 102 грн. Дечук В.І. вибув у відрядження з господарства до обласного центру 05.03 і прибув назад 06.03. Вартість квитків 12 грн. кожний. Квартирні оплачено за квитанцією готелю в сумі 48 грн.

4. Списано 910 грн. витрат на відрядження головного зоотехніка Михайлика І.А. за звітом № 30 від 15 вересня. Михайлик І.А. знаходився на курсах підвищення кваліфікації в м. Києві з 5 вересня по 14 вересня, до звіту додано квитанцію готелю на суму 720 грн. за 7-12 вересня, в яку включено трьохразове харчування, вартість квитків - 35 грн. кожний.

Відомість переплат і недоплат за витратами на відрядження

№ звіту	Прізвище, ім’я по батькові	Прийнято до оплати	Слід оплатити	Переплата	Недоплата

Завдання 2. Визначити, які порушення мали місце, навести нормативні документи, норми яких були порушені та вказати розмір відповідальності. Відобразити в обліку. Зробити висновки для запису в акт ревізії.

Умова. Працівнику підприємства видано 26 січня з каси 1200 грн. на господарські потреби, про що він відзвітувався 2 лютого, надавши чек і податкову накладну за 27 січня про купівлю запасних частин на суму 960 грн. (у тому числі ПДВ – 160грн.). 240 гривень повернуто до каси підприємства 2 лютого.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3. Встановити, які недоліки виявив ревізор шляхом зустрічної перевірки розрахунків. Сформулювати висновки для запису в акт ревізії.

Умова. 1. Стан розрахунків за даними підприємства на день перевірки ( 1 жовтня) з різними дебіторами і кредиторами характеризується даними:

Назва організації	Залишок, грн.
	дебет	кредит
1.ТзОВ"Калинне"	500
2. Городнянський шляхобуд		1827
3. Чернігівське РБУ-1	29,40

Примітка: Заборгованість за Чернігівським РБУ-1 лічиться на підприємстві вже більше ніж 2 роки

2. Перевірку стану розрахунків з ТзОВ "Калинне" ревізор провів особисто, а в решту організацій надіслав листи з проханням повідомити про стан розрахунків на 1.10.

В результаті взаємозвірки розрахунків з ТОВ виявлено, що в підприємстві рахується дебіторська заборгованість за ТОВ "Берези" на суму 1035 грн. Звіряючи розрахунки ревізор виявив, що в підприємстві не оприбутковано, одержаний в ТзОВ "Калинне", ще в травні минулого року телевізор "Електрон", зоотехніком Михайлик І.А. по довіреності №135 від 14.05.20_р. та накладні ТзОВ "Калинне" № 1216 від 18 травня 20_р. на суму 1535 грн.

Городнянський шляхбуд підтвердив листом дебетове сальдо на 1.10.20__р. в сумі 1827 грн. за виконані роботи в вересні 20__року.

Від Чернігівського РБУ-1 ніякого підтвердження не одержано. Повторним запитом ревізор встановив, що в минулому році РБУ-1 ліквідовано. Про ліквідацію РБУ-1 було дано оголошення в районній та обласній газетах.

Завдання 4. Встановити, які допущено порушення в організації обліку розрахункових операцій, сформулювати запис до акту ревізії.

Умова. 1.За відомістю на виплату заробітної плати виплачено загальну суму депонованої заробітної плати за червень 1450 грн., а в Книзі обліку депонованої зарплати за цей період показано виплату на суму 1120 грн.

2. Виявлену у комірника Марченка М.О. недостачу, що підлягає утриманню з винної матеріально-відповідальної особи, списано бухгалтером за рахунок простроченої депонованої заробітної плати інших працівників підприємства у сумі 450 грн.

Завдання 5. Визначити правомірність списання нестачі, відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку. Сформулювати запис до акту ревізії.

Умова. У результаті інвентаризації виявлено нестачу матеріалів вартістю 240 грн. (у тому числі ПДВ - 40 грн.). Матеріали надійшли на підприємство 10 липня 20_ року. Нестачу виявлено 30 вересня 20_ року. Після з'ясування причин нестачі, комісією встановлено винуватця нестачі. Бухгалтерія списала нестачу на винну особу у сумі 240 грн. і включила у валові доходи. Індекс інфляції липень 1.009, серпень 1.000, вересень 1,020.

Завдання 6. Визначити порушення, відобразити в бухгалтерському обліку відповідно до чинного законодавства, надати консультацію підприємству, зробити записи в акт ревізії

Умова. За результатами аналізу дебіторської заборгованості на підприємстві прийнято рішення про списання її частини в розмірі 12 000 грн. як безнадійної за рахунок раніше створеного резерву сумнівних боргів в лютому 20 року. Розмір резерву сумнівних боргів складає 15000 грн. Через 3 місяці частина дебіторської заборгованості в сумі 7000 грн. була повернута боржником. В обліку ніяких записів не проведено.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________