19 Сентября 2012 г.
16:19
Вопросы лекции:
Балансовый метод отражения информации
Строение бух. Баланса. Содержание и экономическая оценка статей баланса.
Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения и экономической группировки средств экономического субъекта в денежной оценке по видам и источникам их образования на определенную дату.
Баланс |
Дата |
Сроки сдачи |
За 1 квартал |
1.04 |
30.04 |
За 2 квартал (полугодовой) |
1.07 |
30.07 |
За 3 квартал |
1.10 |
30.10 |
Годовой |
1.01 |
30.03 |
Система учета включает этапы:
Первичный учет (статья 9 в законе о БУ)
Сбор документов (кассовые, накладные, наряды, путевые листы, акты выполненных работ)
Наблюдение (проверка документов)
Группировка и регистрация
Обработка (отражение на счетах бухгалтерского учета соответствующих записей по каждой операции.
Представление и передача информации пользователям.
Аналитический учет (учет по отдельным объектам и источникам)
Например, зарплата по подразделением, участкам
Синтетический учет
Обобщение отдельных счетов в масштаб предприятия
Промежуточная отчетность
По подразделениям или объектам (дочерним предприятиям, филиалам)
Баланс
Балансовое обобщение необходимо для определения уровня развития предприятия, т.е. для оценки состояния хозяйственных средств и источников их формирования.
Балансовое обобщение позволяет контролировать не только их состояние, но и использование.
Применяется балансовое обобщение при анализе и оценке финансового состояния, для принятия управленческих решений, для разработки путей дальнейшего развития.
В организациях разрабатывают и другие виды балансов:
Вступительный баланс - на 1.01
Заключительный баланс - на 31.12
Для перехода от заключительного к вступительному есть прием - реформация баланса.
Ликвидационный
Объединительный
Разделительный
Санируемый (оздоровительный)
В международной практике по степени учета и оценки имущества баланс бывает:
Баланс-нетто отражает реальную оценку имущества - имущество оценивается по остаточной стоимости (с учетом износа). НЧП - прибыль без налога.
Баланс-брутто отражает первоначальную стоимость основных средств, а прибыль учитывается полученная (с учетом налогов)
Средства, которые кто-либо должен нашей организации называются дебиторская задолженность.
Бухгалтерский баланс (форма №1) - основная форма отчетности, которая в комплекте отчетности стоит на первом месте.
Состав и структура бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой представлена информация об имуществе (актив) и источниках формирования (пассив).
Итог актива или пассива называется валюта баланса.
В бухгалтерском балансе:
I и II разделы - актив.
III, IV и V - пассив.
Каждый раздел представлен группами статей, каждая из которых имеет свой код (например, 1110). Все коды групп оканчиваются на 0.
Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья.
Бухгалтерская статья - показатель об имуществе или источниках формирования в денежном выражении (в рублях).
Состав, содержание и оценка статей бухгалтерского баланса.
Наименование статей бухгалтерского баланса |
Содержание и оценка статей бухгалтерского баланса |
Нематериальные активы (НМА) (04,05) |
Учет НМА ведут на счете 04 по первоначальной стоимости. Износ (амортиз.) учитывают на счете 05. Статья оценивается по остаточной стоимости - разности первоначальной стоимости и суммы износа. В баланс записывается разница счет 04 минус счет 05. |
Основные средства (01,02) |
По первоначальной стоимости ведут учет на счете 01. А амортизацию по счету 02. В баланс вносится остаточная стоимость (сч. 01 минус сч. 02). |
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
03, 02 |
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) |
Счет 58 - по номинальной стоимости счет 59 - резервы под обесценение вложений, созданные за счет нераспределенной чистой прибыли. Если они не потребуются то, в конце отчетного года они списываются на увеличение самой прибыли |
Отложенные налоговые активы (ОНА) (09) |
ПБУ 18/02 Предварительно, в отчетный период, некоторым крупным организациям необходимо представить размеры предполагаемой прибыли, а значит и налога. Затем налог заранее оплачивается в бюджет ещё до того, как была получена прибыль. На этом же счете появляются деньги, если налогов было заплачено больше чем нужно. |
ИТОГО по разделу I (1100) |
|
II раздел Запасы |
По этой строке в балансе отражают остатки материалов на складах (по местам хранения). По фактической заготовительной себестоимости. |
Затраты в незавершенном производстве (20, 23, 29, 44) |
Незавершенное производство включает в себя стоимость продукции, не прошедшей всех стадий технологического процесса, т.е. не готовой к реализации. Сч. 20 - основное производство. Сч. 23 - вспомогательное производство Сч. 29 - обслуживающее хозяйство в производстве Сч. 44 - для торговли (на нем издержки производства) Незавершенное производство рассчитывается по фактической производственной себестоимости. |
Готовая продукция (43) |
Продукция собственного производства в остатках на складах по фактической производственной себестоимости. |
Товары для перепродажи (41) |
Остаток товаров на складах и в торговых залах по закупочным ценам |
Товары отгруженные (45) |
Товары, отгруженные (на склад покупателю), но не оплаченные по фактической производственной себестоимости |
ИТОГО ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ 1210 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям (19) |
С 1994 года в России принят НДС - искусственное увеличение цены. В розничной торговле цены уже с НДС. Однако, для юр. лиц НДС учитывают отдельно. Обычно 18%, но для разных видов деятельности разный. НДС с точки зрения покупателя. Когда покупаем материальные ценности, обязательно составляется счет-фактура, регистрируемый в книге покупок. Получен счет на материалы на сумму 20 000 р. В этом же документе требуют 18% НДС, итого счет составляет 23 600 руб. Материалы учитывают на счете 10. НДС на счете 19. А весь долг на счете 60 (поставщики и подрядчики). Согласно инструкции, НДС входящий (счет 19) списывают на уменьшение задолженности в бюджет (т.е. к зачету), независимо от оплаты счета. НДС с точки зрения продавца При продаже составляется накладная на отпуск и счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. Например, Счет-фактура выписан на материалы 50 000. (счет 90 - продажи). НДС 9000. (учитывается на счете 68 и называется начисленный). Итого 59 000 (счет 62). В конце отчетного периода в декларации по НДС определяют окончательно сумму задолженности перед бюджетом по НДС. Она равна разности "НДС начисленный" минус "НДС входящий". 9000 (сч. 68) - 3600 (сч. 19) = 5400 (сч. 68). Таким образом, на 19 счете будут средства только когда есть предоплата (входящий больше начисленного). А так, обычно он списывается. |
Дебиторская задолженность (средства в расчетах) 62, 76, 75, 71 |
Дебиторская задолженность - кто-то что-то должен нашей организации Сч. 62 - расчеты с покупателями (сумма задолженности от покупателей с НДС). сч. 76 - расчеты с разными дебиторами (задолженность с НДС) Сч. 75 - расчеты с учредителями по взносам Сч. 71 - расчет с подотчетными лицами |
Краткосрочные вложения |
|
Денежные средства 1250 |
Сч. 50 - касса (остаток наличных в кассе на отчетную дату + стоимость денежных документов, например, путевок, почтовых марок). Расчеты через кассу не более 100 000 руб. за операцию. сч. 51 - остаток денежных средств для безналичных расчетов (сумма в соответствии с выпиской банка). сч. 52 - валютный счет в переводе на рубли по курсу на отчетную дату. сч. 55 - специальные счета в банке (как правило, средства для кредитов и займов). сч. 57 - переводы в пути (денежные средства, которые пока не попали на расчетный счет). |
ИТОГО по разделу II (1200) |
|
БАЛАНС (1100+1200) - 1600 |
|
Типы хозяйственных операций
10 октября 2012 г.
15:22
Типы хозяйственных операций и их влияние на Бух. Баланс
Главная формула баланса:
Сумма актива = Сумма пассива
Строка 1600 - сумма актива
Строка 1700 - сумма пассива
Ежедневно в организациях происходят различные виды хозяйственных операций, т.е.:
Операции, связанные с заготовлением
Производственные
Реализация
Хозяйственные операции могут оказывать влияние на валюту баланса.
Различают 4 типа хозяйственных операций:
Операции, связанные только с активом. При этом валюта баланса неизменна.
Например, с расчетного счета в кассу перечислены денежные средства в размере 50 000 руб. в этом случае в кассу (50 счет) перечислены средства с расчетного счета (счет 51). Оба счета в активе, поэтому валюта баланса не меняется.
Операции, которые касаются только пассива.
Пример,
Начислена премия по итогам года персоналу (счет 70) из нераспределенной прибыли (счет 84).
Операции, которые касаются и актива и пассива, при этом валюта баланса увеличивается.
Поступили материалы +20 000 (счет 10 - А) и образовалась задолженность +20 000 (счет 60 - П).
Баланс сохранился.
Операции, касающиеся актива и пассива, при этом валюта баланса уменьшается.
Произведен безналичный расчет с поставщиками за материалы -20 000 (счет 51 - А).
Задолженность с поставщиками погашается -20 000 (счет 60 - П).
Система счетов и двойная запись
10 октября 2012 г.
15:40
Вопросы:
Понятие о счетах и двойной записи
Схема записей на активных счетах, пассивных и активно-пассивных
Двойная запись как технический прием. Составление бухгалтерских проводок (методика установления корреспонденции счетов).
Понятие о счетах и двойной записи.
Счет - способ экономической группировки текущего контроля и отражение в денежном выражении информации по учету имущества и источников его формирования. Счет - это накопитель информации по каждому объекту бухгалтерского учета. Согласно плану счетов их 99.
Всегда сначала операции с плюсом, потом с минусом.
Остаток
Сальдо
По отношению к балансу счета бывают счета:
Активные - учет имущества. Сальдо и остаток только на дебете.
Пассивные - учет источников формирования имущества и долги. Сальдо и остаток только на кредите.
Активно-пассивные - сальдо на дебете и кредите (развернутое сальдо). Такое сальдо получается ведением учета отдельно по каждому дебитору (должны нам) и кредитору (должны мы им).
Счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 99 - классические активно пассивные счета.
На счете 99 на кредите отражают полученные прибыли, а на дебете убытки. Если сальдо кредитовое, то результат прибыль.
Ежемесячно на счете 99 определяют свернутое сальдо - разницу между дебетом и кредитом.
ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Любая хозяйственная операция касается как правило двух счетов. Между ними возникает взаимосвязь, называемая корреспонденцией счетов.
Двойная запись - технический прием, который означает, что каждая хозяйственная операция одновременно отражается на двух счетах (на дебете одного и кредите другого) в одинаковой сумме.
Благодаря этой записи и основано строение бухгалтерского баланса.
МЕТОДИКА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ
Это методика установления взаимосвязи между счетами.
Этапы установления корреспонденции счетов
Чтение документов - из содержания документа определяем какие два объекта учета участвуют в данной хозяйственной операции.
Например, получена выписка банка, из содержания которой стало известно, что в кассу (50) с расчетного счета (51) перечислено 50 000 руб.
Определяем вид счета по отношению к балансу (А или П).
Пример, касса (50) - А, расчетный счет (51) - А