2.4 Анализ структуры себестоимости продукции

Себестоимость товаров, работ или услуг является одним из основных показателей экономической эффективности производства продукции. В себестоимости отражаются все стороны операционной деятельности предприятия, подсчитываются результаты использования всех производственных ресурсов. От уровня себестоимости, удельных затрат на единицу продукта, зависят финансовые результаты деятельности любой компании, темпы расширенного воспроизводства и финансовое состояние предприятия. [20]

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов.

Значение анализа себестоимости определяется тем, что она представляет собой главный качественный показатель, описывающий экономическую эффективность производства, и что только на основе его всестороннего анализа можно выявить резервы и определить пути увеличения конечных результатов при минимальных трудовых, материальных и финансовых затратах.

Структура и динамика себестоимости реализации товарной продукции представлена в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ динамики и структуры себестоимости реализации нефти.

Показатель	2009 год		2010 год		2011 год		Абс. отклон.
	сумма, млн.р.	уд.вес, %	сумма, млн.р.	уд.вес, %	сумма, млн.р.	уд.вес, %	2010/ 2009	2011/ 2010
Себестоимость, в т. ч.	4279	100	6819	100	9646	100	2540	2827
материалы	34,23	0,8	47,7	0,7	57,8	0,6	13,47	10,1
электроэнергия	0,7	0,0	95,5	1,4	212,2	2,2	94,8	116,7
топливо	175,44	4,1	136,4	2	135	1,4	-39,04	-1,4
ФОТ	166,89	3,9	218,2	3,2	279,7	2,9	51,3	61,5
отчисления от ФОТа	25,7	0,6	34	0,5	48,2	0,5	8,3	14,2
амортизация	407,9	9,6	900	13,2	1562,6	16,2	492,1	662,6
налоги	2789,9	65,2	4507,3	66,1	6453,2	66,9	1717,4	1945,9
услуги производственного характера	496,4	11,6	641	9,4	598	6,2	144,6	-43
прочие расходы	89,9	2,1	95,5	1,4	86,8	0,9	5,6	-8,7
расходы будущих периодов	85,6	2,0	129,5	1,9	212,2	2,2	43,9	82,7

Целью анализа структуры и динамики себестоимости реализации нефти является определение затратного механизма и выявление резервов на снижение затрат на реализацию нефти.

Себестоимость реализации нефти ОАО «НАК «Аки-Отыр» в 2009 году составляла 4279 млн. рублей. К 2010 году значение этого показателя увеличилось на 2540 млн. рублей, т.е. на 59,4%, и составило 6819 млн. рублей. В 2011 году себестоимость составила 9646 млн. рублей, что означает увеличение на 2827 млн. рублей или на 41,5% по отношению к предыдущему году. За анализируемый период себестоимость реализации нефти увеличилась на 5367 млн. рублей, т.е. прирост этого показателя составил 125,4%.

Рассмотрим так же динамику затрат, составляющих себестоимость реализации.

Затраты на материалы в 2009 году составляли 34,23 млн. рублей, в 2010 году – 47,7 млн. рублей, а в 2011 году – 57,8 млн. рублей. Тенденция показывает увеличение на 13,47 и 10,1 относительно смежных годов. В общем, за рассматриваемый период произошло увеличение этого показателя на 23,57 млн. рублей или на 68,9%.

Не смотря на то, что сумма затрат на материалы с каждым годом увеличивается, доля их в структуре себестоимости с каждым годом становится все меньше.

Затраты на электроэнергию предприятия в 2009 году составили 0,7 млн. рублей, к 2010 году увеличились на 94,8 и составили 95,5 млн. рублей, а к 2011 году увеличились еще на 116,7 и стали равны 212,2 млн. рублей.

Затраты на топливо наоборот имеют тенденцию к снижению. Так, в 2009 году они составляли 175,44 млн. рублей, в 2010 году – 136,4 млн. рублей, в а 2011 году – всего 135 млн. рублей. Таким образом, можно наблюдать снижение на 39 млн. рублей в 2010 году относительно 2009 года и на 1,4 млн. рублей в 2011 году относительно 2010 года. В целом, данный вид затрат снизился на 23%, т.е. на 40 млн. рублей.

В структуре себестоимости так же видно снижение доли этого показателя с 4% до 1,4%.

Фонд оплаты труда ОАО «НАК «Аки-Отыр» в 2009 году составил 166,89 млн. рублей. К 2010 году он увеличился на 51,3 млн. рублей или на 30,7% и был равен 218,2 млн. рублей. В следующем году произошло увеличение на 61,5 млн. рублей, т.е. на 28,2%. Таким образом, в 2011 году фонд оплаты труда на предприятие составлял 279,7 млн. рублей. За анализируемый период наблюдается увеличение на 67,6%.

Увеличение данного показателя в структуре затрат на реализацию нефти вызвано увеличение персонала предприятия.

В связи с увеличением фонда оплаты труда, увеличивает с каждым годом и такой показатель, как отчисления от ФОТа. Не смотря на то, что удельный вес этого показателя остается практически неизменным, сумма отчислений изменяется. Это вызвано увеличение ФОТ и себестоимости в целом.

Амортизационные отчисления в 2009 году составили 407,9 млн. рублей. К 2010 году этот показатель увеличился более чем в 2 раза и составил 900 млн. рублей. К 2011 году сумма амортизации так же увеличилась на 662,6 млн. рублей и составила 1562,6 млн. рублей. Прирост составляет 283% в 2011 году относительно 2009 года.

Не смотря на значительное увеличение суммы амортизационных отчислений на протяжении рассматриваемого периода, доля их в структуре себестоимости увеличивается в среднем на 3% каждый год.

Самой большой долей затрат в структуре себестоимости являются налоговые отчисления. Они составляют более половины себестоимости реализации нефти. Так, в 2009 году налоговые отчисления составили 2789,9 млн. рублей, к 2010 году увеличились на 1717,4 млн. рублей или на 61,5% и составили 4507,3 млн. рублей. В 2011 году так же произошло увеличение данного показателя на 1945,9 млн. рублей, т.е. его значение стало равным 6453,2 млн. рублей. В 3 рассматриваемых года сумма налоговых отчислений увеличилась на 3663,3 млн. рублей, что означает прирост в 1,3 раза.

Снижение доли в структуре себестоимости можно наблюдать по такому показателю, как услуги производственного характера. Так, с каждым года удельный вес этого показателя уменьшается в среднем на 3%.

Себестоимость реализации нефти ОАО «НАК «Аки-Отыр» имеет тенденцию к увеличению. Данный факт не может оказывать положительное воздействие на деятельность предприятия в целом, так как главные финансовые результаты деятельности любого предприятия – это показатели прибыли и рентабельности деятельности. Таким образом, увеличение себестоимости влечет за собой снижение этих двух показателей.