Розрахунки за нарахованими доходами та витратами

Документування. Розрахунки підприємства за нарахованими доходами або витратами виникають по операціях, які передбачають обчислення певного розміру відсотків або заздалегідь обговореної суми доходів чи витрат: відсотків за кредит, по ціннім паперам, дивідендів, премії (дисконт) за придбаними облігаціями.

Первинними документам, що використовуються для оформлення таких операцій, є:

• договір (кредитний, купівлі-продажу цінних паперів, фінансової оренди та інше),

• довідки-розрахунки бухгалтерії,

• банківські виписки,

• платіжні доручення,

• прибуткові або видаткові касові ордери.

Схема побудови рахунків для обліку розрахунків за нарахованими доходами або витратами. Для накопичення інформації про такі розрахунки Планом рахунків активу, капіталу, зобов’язань та господарських операцій передбачені активний субрахунок 373 “Розрахунки за нарахованими дохода-ми” та пасивний субрахунок 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”.

Аналітику до цих рахунків можна вести в розрізі валюти платежів, контрагентів, первинних документів. Робочі рахунки можна будувати за схемою, яка описана в попередньому розділі для організації обліку розрахунків з покупцями та замовниками.

Аналітичний облік можна вести аналогічно схемі, описаної для обліку розрахунків з покупцями або постачальниками: інформацію про розрахунки необхідно розкривати в розрізі контрагентів, за країнами контрагентів, за валютою розрахунків, за контрактами, за первинними документами, за предметом розрахункових операцій.

Регістром аналітичного обліку може бути Аркуш-розшифровка розрахунків з контрагентами, наведений в попередньому розділі.

Організація синтетичного обліку розрахунків за нарахованими дохо-дами та витратами. Відповідно до Методичних рекомендацій облік розрахун-ків за нарахованими доходами або витратами здійснюється в Журналі 3.

Аналітичний облік розрахунків за нарахованими доходами – в Відомості аналітичного обліку 3.2., яка призначена для аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами, що відображаються на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”, крім заборгованості, забезпеченої векселями.

Аналітичний облік розрахунків за нарахованими витратами (відсотками) – в Відомості аналітичного обліку 3.5., яка призначена для аналітичного обліку розрахунків з різними кредиторами, що відображаються на рахунку 68 “Розрахунки за іншими операціями”, крім заборгованості, забезпеченої векселями.

Підприємства також можуть формувати регістри синтетичного обліку за допомогою спеціалізованих комп’ютерних програм ведення бухгалтерського обліку.

Організація відображення інформації про розрахунки за нарахованими доходами та витратами у звітності. На дату складання фінансової звітності по таких розрахунках у підприємства може формуватися дебіторська або кредиторська заборгованість. Алгоритм її відображення в Балансі такий:

Субрахунок 373	“Розрахунки за нарахованими доходами”		Рядок 190	“Дебіторська заборгованість за розрахунками із нарахованих доходів”
			Рядок 280	Баланс (Разом Актив)
Субрахунок 684	“Розрахунки за нарахованими відсотками”		Рядок 610	“Інші поточні зобов’язання”
			Рядок 640	Баланс (Разом Пасив)

Рис. 11.4. Відображення інформації про заборгованість по розрахункам за нарахованими доходами та витратами в Балансі