Лекція 7. Загальнодержавні непрямі податки.

1. Податок на додану вартість (ПДВ).

2. Акцизний збір.

3.Мито.

— 1 —

Платники податку — особи, які займаються підприємницькою діяльністю, якщо обсяг їх оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 3600 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Об’єкт оподаткування — операції з продажу товарів, робіт, послуг у середині держави, їх імпорт чи експорт.

Ставка оподаткування:

20% (базова ставка). В цьому випадку податок додається до ціни товарів, робіт, послуг.

нульова ставка

Нульова ставка застосовується:

- при експорті товарів,

- при наданні транспортних послуг за межами території України,

-при продажу переробним підприємствам молока та м”яса сільськогосподарськими виробниками,

- при продажу газу безпосередньо споживачам.

Пільги по податку :

Звільняються від оподаткування операції з продажу:

- вітчизняних продуктів дитячого харчування спеціалізованими магазинами;

- товарів, призначених для інвалідів;

- лікарських засобів і виробів медичного призначення, що вироблені в Україні;

- періодичних видань, учнівських зошитів, книжок. підручників та навчальних посібників;

- путівок для санаторно–куротного лікування та відпочинку дітей;

- товарів, виготовлених підприємствами інваілдів,

- надання послуг з перевезення пасажирів міським транспортом;

- надання послуг з освітньої діяльності, з утримання дітей у дошкільних закладах та інтернатах, з охорони здоров”я;

- інші операції згідно чинного законодавства.

При застосуванні ставки 20 % в бюджет платиться різниця між податковим зобов”язанням та податковим кредитом.

Податкове зобов”язання – загальна сума податку, одержана платником податку в звітному податковому періоді.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов”язання звітного періоду.

При застосуванні нульової ставки, сума ПДВ, сплачена постачальникам, на витрати не відноситься і підлягає відшкодуванню із бюджету.

Якщо операції звільнено від ПДВ, сума сплаченого ПДВ відноситься на витрати. ПДВ в бюджет не платиться і з бюджету не відшкодовується.

ПДВ сплачується не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом (місяць, квартал). Декларація подається протягом 20 або 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця або квартала.

— 2 —

Акцизний збір — непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари. Порелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору встановлено КМУ. До них відносяться:

транспортні засоби;

тютюнові вироби;

алкогольні напої;

спирт етиловий;

пиво солодове;

бензин та дизпаливо;

Платниками акцизного збору є виробники або імпортери підакцизних товарів.

Об’єкт оподаткування — обороти з реалізації вироблених товарів або митна вартість імпортних товарів.

Акцизний збір обчислюється:

1) за твердими ставками у гривнях або в євро з одиниці реалі­зованих (переданих, ввезених в Україну) товарів;

2) за ставками у відсотках до обороту з реалізації (передачі) товарів, без врахування акцизного збору та податку на додану вартість

По імпортованим товарам сума АЗ обчислюється, виходячи з митної вартості цих товарів, збільшеної на суму ввізного мита, без врахування акцизного збору. При визначенні вка­заної вартості іноземна валюта перераховується у гривні за курсом НБУ, що діє на день подання митної декларації.

Акцизний збір, обчислений у євро, з товарів (продук­ції), що вироблені і реалізуються в Україні, сплачується у валюті України за валютним курсом НБУ, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару.

Пільги по податку :

Не сплачується акцизний збір з:

- реалізації підакцизних товарів на експорт за іноземну валюту,

- оборотів з реалізації автомобілів спеціального призначення (швидка допомога, пожежна) та автомобілів, призначених для інвалідів,

- при вивезенні за межі України підакцизної продукції, набутої інвестором у власність при розподілі продукції.

Податок сплачується :

для підприємств, що реалізують алкогольні напої — на третій день після здійснення реалізації,

з реалізації тютюнових виробів – щомісяця до 16 числа,

з інших підприємств – протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного терміну подання розрахунку,

з імпортованих товарів – під час митного оформлення.

Розрахунок АЗ подається протягом 20 календарних днів, що настають за звітним місяцем.

— 3 —

Мито — непрямий податок, який стягується при перетині митного кордону, тобто при імпорті, експорті та транзиті товарів. Мито включається в ціну товарів, сплачується за рахунок покупця, його ставки диференційовані за групами това­рів.

Митні збори і митні платежі — це пла­та за виконання митницею своїх обов'язків і послуг, яка використовується для розвитку системи митних органів України.

За напрямком переміщення товарів розрізняють мито:

експортне (вивізне), що нараховується на товари при їх вивозі за межі митної території України;

імпортне (ввізне), що справляється митницями при поступленні іноземних товарів на внутрішній ринок України;

транзитне, що справляється митницею при транзиті товару через митну територію України;

За призначенням мито буває :

антидемпінгове, що використовується при ввезенні на митну територію України товарів за ціною, яка сут­тєво нижча їхньої конкурентної ціни,

компенсаційне, що використовується при ввезенні чи вивезенні товарів, під час виробництва яких використо­вувалась субсидія, якщо таке ввезення чи вивезення за­грожує вітчизняним товаровиробникам ;

спеціальне, що використовується як захисний засіб, якщо товари ввозяться на митну територію України в таких кількостях чи на таких умовах, які можуть нанести збиток вітчизняним виробникам подібних;

сезонне, що встановлюється на окремі товари на термін, не більше чотирьох місяців з моменту його встановлення;

Мито сплачується в національній валюті України за встановленими ставками, виходячи з митної вартості товару.

Митна вартість — це ціна товару, яка фактично сплачена або підлягає сплаті на момент перетину мит­ного кордону України.

Сплата податку здійснюються під час перетину митного кордону.