- •Тема 7 – 3 години Облік депозитних операцій банку
- •Види депозитів (вкладів)
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту
- •Структура відображення депозитів та інших зобов'язань у Плані рахунків бухгалтерського обліку банку
- •Облік нарахування і сплати банком процентів різними методами
- •Облік міжбанківських депозитних операцій
- •Структура відображення строкових коштів у міжбанківській сфері в Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
Облік залучення і повернення номіналу депозиту
Порядок обліку установами банків операцій за вкладами (депозитами) регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007 р. №481.
Депозити враховуються на всю суму номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами – за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента. У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються.
Після переходу на МСБО розмежування між депозитами і вкладами в комерційних банках не існує. Тепер "депозит" - це єдиний термін для означення коштів, які тимчасово залучені до банку згідно з угодою на будь-який час і від будь-якої особи.
СЛАЙД 4
Структура відображення депозитів та інших зобов'язань у Плані рахунків бухгалтерського обліку банку
1 клас Казначейські та міжбанківські операції |
2 клас Операції з клієнтами |
3 клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання |
13 розділ "Кошти Національного банку України" 130 Кореспондентський рахунок НБУ в банку 131 Короткострокові кредити, що отримані від НБУ 132 Довгострокові кредити, що отримані від НБУ 16 розділ "Кошти інших банків" 160 Кошти на вимогу інших банків 161 Строкові вклади (депозити) інших банків 162 Кредити, що отримані від інших банків |
25 розділ "Кошти бюджету та позабюджетних фондів України" 251 Кошти Державного бюджету України 252 Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України 253 Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України 254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, які утримуються з місцевих бюджетів 255 Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджетів АР Крим, областей, міст Києва і Севастополя 256 Кошти позабюджетних фондів 257 Кошти державного та місцевого бюджетів для виплат 26 розділ "Кошти клієнтів банку" 260 Кошти на вимогу СГ 261 Строкові кошти СГ 262 Кошти на вимогу фізичних осіб 263 Строкові кошти фізичних осіб 264 Кошти виборчих фондів 265 Кошти небанківських фінансових установ |
33 розділ "Цінні папери власного боргу та похідні фінансові зобов'язання" 330 Короткострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком 331 Довгострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком 332 Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком 333 Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком 334 Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком |
Строкові депозити (короткострокові і довгострокові) - це кошти на рахунках, якими власник не може скористатися до закінчення строку дій угоди.
Грошові кошти на вкладні (депозитні) рахунки перераховуються суб'єктами господарювання з поточних рахунків і повертаються банками в безготівковій формі на ті ж самі поточні рахунки.
Депозитні рахунки фізичних осіб призначені для обліку коштів, внесених фізичною особою. Кошти на депозитні рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з власного депозитного рахунку в іншому банку чи з поточного рахунку.
Депозити фізичних осіб можуть бути власне строковими та ощадними депозитами (вкладами) – СЛАЙД 5.
Особливості строкових депозитів:
1) чітко фіксований строк зберігання;
2) оформляються депозитною угодою;
3) у разі дострокового вилучення депозиту банк запроваджує штрафні санкції.
Особливості ощадних депозитів:
1) оформлення вкладу супроводжується видачею ощадної книжки;
2) для виконання операцій щодо внесення чи вилучення коштів з вкладу вкладник подає в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією;
3) вклади можуть не мати чітко фіксованого строку зберігання;
4) можливе часткове вилучення коштів з вкладу.
Залучення депозитів можливе шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів.
Ощадні (депозитні) сертифікати можуть випускатися за ініціативою банку одноразово або серіями, іменними або на пред'явника, на вимогу або на строк.
Особливості ощадних (депозитних) сертифікатів:
- емітовані банками в паперовій (документарній) формі;
- можуть бути процентними, купонними або безкупонними;
- можуть бути номіновані у національній і в іноземній валюті;
- розміщуються та погашаються лише банком-емітентом.
СЛАЙД 6
Бухгалтерський облік депозитів комерційними банками
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Облік строкових депозитів суб'єктів господарювання: 2610 П Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання 2615 П Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання |
||
1. Розміщення депозиту: |
2600, 1200 |
2610, 2615 |
2. Погашення депозиту: |
2610, 2615 |
2600, 1200 |
Облік строкових депозитів фізичних осіб: 2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб 2635 П Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб |
||
1. Розміщення строкового депозиту, ощадного вкладу: |
2620, 1200, 1001 |
2630, 2635 |
2. Погашення строкового депозиту, ощадного вкладу: |
2630, 2635 |
2620, 1200, 1001 |
Облік ощадних (депозитних) сертифікатів на вимогу: 3320 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком 3330 П Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком 3340 П Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком |
||
1. Розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом: |
1001, 1200, 2600, 2620 – на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту 3326, 3336, 3346 – на суму дисконту |
3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката |
2. Випуск ощадних (депозитних) сертифікатів з премією: |
1001, 1200, 2600, 2620 –на суму номіналу сертифіката плюс премія |
3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката 3327, 3337, 3347 – на суму премії |
3. Амортизація дисконту протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення: |
7052, 7053, 7054 |
3326, 3336, 3346 |
4. Амортизація премії протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення: |
3327, 3337, 3347 |
7052, 7053, 7054 |