- •Тема 7 – 3 години Облік депозитних операцій банку
- •Види депозитів (вкладів)
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту
- •Структура відображення депозитів та інших зобов'язань у Плані рахунків бухгалтерського обліку банку
- •Облік нарахування і сплати банком процентів різними методами
- •Облік міжбанківських депозитних операцій
- •Структура відображення строкових коштів у міжбанківській сфері в Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
Облік міжбанківських депозитних операцій
На міжбанківському ринку банки можуть здійснювати операції із залучення та розміщення тимчасово вільних грошових ресурсів у формі міжбанківських депозитів. Найпоширеніші строки міжбанківських депозитів – 1, 3, 6 міс., найкоротші – 1 доба, найдовші – від 1 року.
Банки можуть залучати депозити Національного банку України та інших банків, а також розміщувати депозити в Національному банку України та в інших банках – СЛАЙД 11.
Схема обліку міжбанківських депозитів
Банк А |
|
Банк Б |
1. Розміщено депозит в іншому банку: Д-т депозитний рахунок К-т коррахунок |
→ |
2. Одержано депозит від іншого банку: Д-т коррахунок К-т депозитний рахунок |
3. Нараховані доходи: Д-т нараховані доходи К-т 6 клас |
↔ |
3. Нараховані витрати: Д-т 7 клас К-т нараховані витрати |
5. Повернуто депозит разом з процентами: Д-т коррахунок К-т депозитний рахунок |
← |
4. Повернуто депозит разом з процентами: Д-т депозитний рахунок Д-т нараховані витрати К-т коррахунок |
Депозити і кошти інших банків обліковують у 1-му класі Плану рахунків за видами (СЛАЙД 12).
Структура відображення строкових коштів у міжбанківській сфері в Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
План рахунків банку - власника депозиту |
План рахунків банку, де розміщено депозит |
151 Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках 1510 А Депозити овернайт, що розміщені в інших банках 1512 А Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках 1513 А Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках 1514 А Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу 1516 КА Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках 1517 А Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках |
161 Строкові вклади (депозити) інших банків 1610 П Депозити овернайт інших банків 1612 П Короткострокові вклади (депозити) інших банків 1613 П Довгострокові вклади (депозити) інших банків 1615 П Неамортизована премія за ст роковими вкладами (депозитами) інших банків 1616 КП Неамортизовані й дисконт за строковими вкладами (депозитами) інших банків 1617 П Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків |
На дату укладення договору про розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку банки відображають вимоги та зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу за позабалансовими рахунками: 9100 А "Зобов'язання з кредитування, що надані банкам", 9110 П "Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків". Облік за позабалансовими рахунками здійснюється до часу розміщення або залучення коштів за вкладом. Якщо розміщення або залучення вкладу здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками не відображаються.
Суми вкладів ураховуються на вкладних рахунках до часу їх повернення.
Облік строкових вкладів НБУ здійснюється в розділі 13 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:
133 Строкові вклади НБУ
1332 П Короткострокові вклади (депозити) НБУ
1335 П Довгострокові вклади (депозити) НБУ
Строкові вклади (депозити) інших банків обліковуються на балансових рахунках розділу 16 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:
161 Строкові вклади (депозити) інших банків
1610 П Депозити овернайт інших банків
1612 П Короткострокові вклади (депозити) інших банків
1615 П Довгострокові вклади (депозити) інших банків
Облік строкових вкладів (депозитів), розміщених у НБУ, здійснюється на рахунках розділу 12 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:
121 Строкові вклади (депозити) у НБУ
1211 А Кошти, що надані НБУ за операціями репо
1212 П Короткострокові вклади у НБУ
Строкові вклади , розміщені в інших банках, обліковуються на балансових рахунках розділу 15 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:
151 Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках
1510 А Депозити овернайт, що розміщені в інших банках
1512 А Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках
1515 А Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках
Заборгованість за залученими вкладами на міжбанківському ринку може бути простроченою. Облік простроченої заборгованості здійснюється за рахунком 1617 П "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків".
Заборгованість за строковими депозитами, розміщеними в інших банках, обліковується як:
- прострочена - за рахунком 1517 А "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках"
- сумнівна - за рахунком 1517 А "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках";
- безнадійна - за позабалансовим рахунком 9611 А "Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями"
Банки зобов'язані формувати резерви під нестандартну заборгованість інших банків. Резерви під нестандартну заборгованість інших банків обліковуються на контрактивному рахунку 1590 КА "Резерви під нестандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями".
СЛАЙД 13
Бухгалтерський облік міжбанківських депозитних операцій комерційних банків
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Облік строкових вкладів НБУ |
||
1. На дату укладення договору про залучення коштів на міжбанківському ринку: |
9900 |
9110 |
2. Припинення дії договору про залучення коштів на міжбанківському ринку або його виконання: |
9110 |
9900 |
3. На дату укладення договору про розміщення коштів на міжбанківському ринку: |
9110 |
9900 |
4. Припинення дії договору про розміщення коштів на міжбанківському ринку або його виконання: |
9900 |
9110 |
5. Залучення депозиту: |
1200 |
133, 161 |
6. Повернення залученого депозиту: |
133, 161 |
1200 |
7. Розміщення депозиту: |
121, 151 |
1200 |
8. Повернення розміщеного депозиту: |
1200 |
121, 151 |
Облік заборгованості інших банків за депозитними операціями |
||
1. Сума несплаченого у визначений договором строк залученого депозиту: |
1610, 1612, 1615 |
1617 |
2. Погашення простроченої заборгованості за залученими депозитами: |
1617 |
1200 |
3. Сума не отриманого у визначений договором строк розміщеного депозиту: |
1517 |
1510, 1512, 1515 |
4. Погашення простроченої заборгованості за розміщеними депозитами: |
1200 |
1517 |
5. Визнання простроченої заборгованості за розміщеним вкладом (депозитом) сумнівною: |
1581 |
1510, 1512, 1515, 1517 |
6. Погашення сумнівної заборгованості за розміщеними депозитами: |
1200 |
1581 |
7. Формування резервів під нестандартну заборгованість інших банків: |
7701 |
1590 |
8. Визнання заборгованості за розміщеними депозитами безнадійною: |
1590 |
1510, 1512, 1515, 1517, 1581 |
- одночасно: |
9611 |
9910 |
9. Отримання коштів за безнадійною заборгованістю за розміщеними депозитами, що була списана: |
|
|
- якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році: |
1200 |
7701 |
- якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році: |
1200 |
6711 |
- одночасно: |
9910 |
9611 |