Источники собственных средств

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество при создании организации для осуществления ее деятельности в размерах, зарегистрированных в учредительных документах. Изменение размеров уставного капитала производится организацией по итогам ее деятельности за прошедший период после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации их в органах Государственной регистрации. Добавочный капитал - отражает прирост стоимости имущества в результате:

• дооценки имущества организации по решению Правительства РФ;

• за счет разницы (эмиссионного дохода) от продажи собственных акций, когда продажная цена выше номинальной;

Прибыль - сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до отчетного периода, от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, включая превышение внереализационных доходов над расходами.

Резервный капитал - это сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения. Резервный капитал состоит их 2-х показателей:

1. Резервный фонд, созданный в соответствии с законодательством. Такие фонды обязаны создавать акционерные общества и общества с участием иностранного капитала, для покрытия убытков от основной деятельности, выкупа собственных акций. Отчисления в резервный фонд прекращаются после достижения им величины, зарегистрированной в Уставе.

2. Резервный фонд, созданный в соответствии с учредительными документами, включает в себя все виды резервов, создаваемых из чистой прибыли.

Финансирование - средства, полученные из бюджета или от других юридических лиц на выполнение определенного вида работ. Возврату не подлежат.

Источники заемных средств

Кредиты банка - суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка на разные цели (приобретение товаров, материалов, основного оборудования, выплат заработной платы) на условиях срочности, возвратности и платности.

Заемные средства - суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на разные цели по наиболее выгодной процентной ставке.

Расчеты и прочая кредиторская задолженность (мы должны) - задолженность предприятия поставщикам за товарно-материальные ценности (ТМЦ), по выданным векселям, по авансам полученным, по оплате труда, по выплате налогов в бюджет, платежей в социальные, дорожные и прочие фонды. Все перечисленные источники составляют пассив баланса.

Стоимость средств предприятия всегда равна величине источников их формирования.

Метод бухгалтерского учета

Складывается из нескольких следующих элементов: документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета бухучета и двойная запись, бухгалтерский баланс и отчетность.

Документация. – В бухгалтерском учете каждая хозяйственная операция фиксируется документом. Таким образом, документ – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Следует различать 3 группы документов – первичные, учетные регистры, отчетность. Все записи в бухгалтерском учете ведутся на основе первичных документов. Затем сведения о них переносятся в учетные регистры, где они систематизируются, т.е. записываются на бухгалтерских счетах. В конце отчетного периода по данным учетных регистров заполняется внешняя отчетность предприятия. Первичная документация дает самое начало движению учетной информации, обеспечивает бухгалтерский учет сведениями необходимыми для сплошного и непрерывного отражения хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии со статьей 9 Закона "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;

• дату составления документа;

• наименование организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи указанных лиц.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не возможно - непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки в бухгалтерию, а также достоверность содержащихся данных обеспечивают лица, составлявшие и подписавшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками этих операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Применяются следующие способы исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете:

• корректурный

• способ дополнительной записи

• способ проводки отрицательными числами или «красное сторно»

Корректурный способ применяется в том случае, когда ошибка выявлена в отчетном периоде до подведения итогов учетного регистра. Ошибочная сумма аккуратно перечеркивается одной чертой, сверху надписывается правильная сумма с указанием на то, что имело место исправление, ставится дата и подпись лица, произведшего исправление.

Способ дополнительной записи применяется тогда, когда корреспонденция счетов указана правильно, но проводка составлена на меньшую сумму. В этом случае делается дополнительная запись с той же корреспонденцией счетов на разницу между правильной и уже записанной суммой.

Способ проводки отрицательными числами или «красное сторно» применяется для исправления ошибочных записей в корреспонденции счетов. Исправляющая запись повторяет ранее сделанную, красными чернилами, после этого делается правильная запись в обычном порядке. Сумма, записанная красным, вычитается. Вместо красных чернил можно использовать обычные. Но тогда сторнирующая сумма заключается в рамку.

Первичные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ. Главный бухгалтер (или иное должностное лицо) вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Классификация первичных документов.

Первичные документы подразделяются:

По месту возникновения – внешние и внутренние.

Внешние документы поступают от контрагентов (счет на оплату, выписка с расчетного счета).

Внутренние документы создаются на самом предприятии (приходный ордер, наряд на работу).

По назначению – исполнительные и оправдательные. Исполнительные документы содержат распоряжение выполнить хозяйственную операцию.

Оправдательные документы свидетельствуют об исполнении фактов хозяйственной жизни (акт приема-передачи основных средств). Если документ выполняет обе функции, то он называется комбинированным ( наряд).

По времени действия – разовые и накопительные. Разовые документы оформляют одну операцию. Накопительные документы действуют длительное время, например месяц, (лимитно-заборная карта). Карта выполняет функции многих разовых материальных требований. Документы бывают типовые и произвольной формы. Документы подразделяются по отраслям народного хозяйства и по направлению работы бухгалтерии. Есть документы, оформляющие операции с основными средствами, операции с материалами, операции по труду и т.д. Документы различаются по способу их составления: от руки, на машинке - на чистом листе бумаги или на бланке, с помощью компьютера.

Документооборот. В составлении любого документа поочередно участвует несколько человек, поэтому неизбежно перемещение документа от подразделения к подразделению от одного лица к другому. Весь путь документа на предприятии это его документооборот. Почти все документы составляются в нескольких экземплярах, что уменьшает риск утраты информации. Составление документов осуществляется в соответствии с "Положением о документах и документообороте в бухучете" №105 от 29.07.83.

Первичные документы, однородные по характеру операций, объединяются в сводных документах, которые называются регистрами бухучета. Регистр – это носитель информации, с помощью которого исходные данные регистрируют, обрабатывают с целью формирования необходимых показателей. По назначению регистры подразделяются: хронологические и системные. Хронологические регистры предназначены для регистрации первичных документов в хронологическом порядке, т.е. по мере поступления документов. Таким образом, хронологические регистры служат для защиты информации. Кроме того, в хронологических регистрах указывают проводку, которую затем надо выполнить в системном регистре синтетического учета.

Системные регистры предназначены для получения обобщенных показателей с помощью системы бухгалтерских счетов. Например: Главная книга. В Главной книге столько разворотов, сколько у фирмы счетов. Таким образом, каждый разворот Главной книги – это поле одного из бухгалтерских счетов. Другой пример - журнал ордер. Главная книга и журнал ордер не дают сведений по каждому станку, поставщику, работнику. Такие сведения обеспечивают регистры аналитического учета. Типичная форма таких регистров – картотеки. Например: картотека объектов основных средств. В ней столько карточек, сколько у фирмы объектов основных средств. Есть карточки материалов, поставщиков, лицевых счетов. Комбинированные регистры выполняют функции хронологического и систематического регистров. По внешнему виду регистры делятся на книги, журналы, картотеки, свободные листы.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухучета, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ. (Статья 10 Закона № 129-ФЗ).

Не все явления хозяйственной деятельности могут быть зарегистрированы в момент их совершения: естественная убыль, хищения. Такие операции выявляются путем инвентаризации имущества и обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

• при смене материально-ответственных лиц;

• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

• в случае стихийного бедствия.

Излишки имущества, выявленные в результате инвентаризации, приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.

Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения; сверх норм - на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества списываются на финансовые результаты. (Статья 12 Закона № 129-ФЗ.)