Тема 9: Финансы. Налогово-бюджетная система и налогово-бюджетная (фискальная) политика

Финансы – это система отношений по поводу распределения и использования фондов денежных средств.

Государственный бюджет – это финансовый план доходов и расходов государства, принятый в законодательном порядке на определенный период (обычно на год).

Внебюджетные фонды – это денежные средства, имеющие целевое назначение (Пенсионный фонд, фонд государственного медицинского страхования и т.д.).

Дефицит бюджета – это превышение расходов над доходами за год.

Фактический дефицит госбюджета – это отрицательная разница между фактическими доходами и расходами государства. Структурный дефицит госбюджета – это разность между доходами, рассчитываемых для условий полной занятости ресурсов и расходами государственного бюджета. Циклический дефицит – разница между фактическим и структурным дефицитом госбюджета.

Методы финансирования дефицита бюджета (основные):

1. Эмиссионный (выпуск новых денег) – заимствования казначейства (Министерства финансов) у Центрального банка страны.

2. Неэмиссионный (кредитный) – заем средств у коммерческих банков и населения посредством выпуска в обращение государственных ценных бумаг (облигаций)

Профицит бюджета – это ситуация, обратная дефициту, т.е. превышение доходов над расходами за год.

Государственный долг – это сумма накопленных в стране за определенный период бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся за этот период бюджетных профицитов.

Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний государственный долг – задолженность государства гражданам, фирмам и учреждениям данной страны (резидентам). Внешний долг – задолженность государства иностранным гражданам, фирмам и учреждениям (нерезидентам).

Дефолт – отказ государства выплачивать проценты и погашать свои обязательства перед внутренними и внешними инвесторами.

Секвестр - пропорциональное сокращение расходов, за исключением социальных, в случае недобора налогов.

Налогово-бюджетный федерализм – разделение полномочий в области налогообложения и расходов между бюджетами разного уровня.

Налоги (taxes) – это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Отличительный признак налогов – их принудительный характер.

Функции налогов:

- фискальная функция налогов заключается в пополнении доходов казны для содержания государства;

- регулирующая функция налогов заключается в способности государства влиять как на структуру национальной экономики, так и на экономическое поведение людей;

- социальная функция налогов связана с перераспределением доходов с целью уменьшения их дифференциации.

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный.

Основные категории налогового законодательства (элементы налогов):

1. Объект налогообложения – то, что облагается налогом.

2. Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, которое является плательщиком налога. Важно: существует механизм переложения налогового бремени, следовательно, выделяется понятие «носитель налога».

3. Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.

4. Единица налогообложения – единица измерения объекта налога (например 1 рубль). Устанавливается для расчета суммы платежа.

5. Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.

6. Налоговая квота – доля налога в доходе налогоплательщика.

7. Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

8. Налоговый режим - совокупность налоговых ставок и налоговых льгот.

Виды налогов:

1. По способу изъятия: прямые налоги взимаются непосредственно с владельца объекта налогообложения (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество и дарение). Косвенные налоги – включаются в цену товара в виде надбавки к цене (НДС, акциз, пошлина и т.д.), поэтому взимаются косвенно при покупке данных товаров.

2. По способу построения налоговых ставок: пропорциональные налоги – это налоги с единой ставкой на все размеры объекта налогообложения. Прогрессивные налоги – это налоги, ставка которых увеличивается по мере возрастания стоимости объекта налогообложения. Различают два вида прогрессии — простую и сложную (ступенчатую). При простой прогрессии ставка налога растет по мере роста общей суммы дохода или стоимости имущества. При сложной — доход делится на части (ступени), для каждой части устанавливается налоговая ставка, причем повышенным процентом облагается не весь доход, а лишь каждая следующая ступень. Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере возрастания стоимости объекта налогообложения. К регрессивным налогам также относятся косвенные налоги, которые в денежном выражении равны для всех плательщиков, но составляют большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода.

Кривая Лаффера показывает зависимость между ставкой налога и налоговыми поступлениями в бюджет.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных доходов, расходов и системы налогообложения. Цели фискальной политики: сглаживание колебаний экономических циклов, стабилизация темпов экономического роста, достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.

Дискреционная фискальная политика – это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными доходами, расходами с целью воздействия на уровень экономической активности.

Выделяют дискреционную сдерживающую фискальную политику (на фазе экономического подъема) и дискреционную стимулирующую фискальную политику (во время экономического спада). Сдерживающая фискальная политика - предполагает снижение государственных расходов и/или рост ставок налогов; стимулирующая – наоборот, рост государственных расходов и/или снижение налоговых ставок.

Недискреционная (автоматическая) фискальная политика – это автоматические изменения в уровне государственных доходов, расходов и налоговых поступлений, независимые от принятия решений правительством. Эта политика является результатом действия встроенных стабилизаторов, т.е. механизмов, которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса (изменения в налоговых поступлениях, пособия по безработице и другие социальные выплаты, субсидии, личные сбережения и сбережения кор