7. Організація обліку фінансових інвестицій

Основними завданнями організації бухгалтерського обліку фінансових інвестицій є:

—класифікація інвестицій за терміновістю;

—своєчасне документальне оформлення операцій з фінансовими інвестиціями.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції, операції із спільної діяльності та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(с)БО 14 "Фінансові інвестиції".

Основним юридичним документом, за яким підприємство придбаває фінансові інвестиції є договір. При придбанні, перепродажу цінних паперів за готівку або за безготівковим розрахунком підставою для здійснення записів у бухгалтерському обліку є касові ордери (прибутковий чи видатковий), платіжне доручення, виписка банку з поточного рахунка.

Однак, придбання фінансових інвестицій може здійснюватися не лише за грошові кошти, а й за матеріальні та нематеріальні цінності, що обов'язково повинно бути зазначено в договорі. У такому разі підставою для здійснення відповідних записів в бухгалтерському обліку є документи, які підтверджують факт передачі матеріальних та (або) нематеріальних цінностей — акт приймання передачі основних засобів, накладна на відпуск матеріалів на сторону, Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів тощо.

По кожному пакету придбаних цінних паперів складається реєстр (у двох примірниках). В ньому зазначається: найменування емітента, номінальна вартість цінного паперу, купівельна вартість, номер, серія тощо, загальна кількість, дата купівлі, дата продажу.

Аналітичний облік ведеться в розрізі видів придбаних цінних паперів та підприємств.

Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення,

відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій.

Різниця між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій (дисконт або премія при придбанні) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка.

Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка (доходу від фінансових інвестицій), що підлягає отриманню, та відображається у складі інших фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій відповідно.

Підставою для відображення в обліку суми амортизації дисконту чи премії є бухгалтерська довідка-розрахунок.