Безвозмездно получено основное средство: как правильно отразить его в учете и при налогообложении

Ситуация Организация в марте 2012 г. получила безвозмездно и ввела в эксплуатацию основное средство (ноутбук), стоимость которого составляет 3 115 000 руб., в товарно-транспортной накладной выделен НДС по ставке 20 % - 623 000 руб., всего стоимость с НДС - 3 738 000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет, начисление амортизации производится линейным способом. Рассмотрим на примере изложенной ситуации следующие вопросы: • как отразить в бухгалтерском учете сумму НДС, выделенную в накладной, если в учетной политике записано «Учет движения основных средств ведется без НДС»? • как принимается к вычету предъявленный НДС? • как закрывается счет 98 «Доходы будущих периодов» в части НДС? • какая сумма будет отражаться на счете 09 «Отложенные налоговые активы»? • будет ли влиять переоценка основных средств, проводимая ежегодно по состоянию на 1 января, на сумму, отраженную по счету 09 «Отложенные налоговые активы»? • каким образом данные хозяйственные операции отразить в бухгалтерской отчетности, составленной за квартал? • как влияет на величину отложенного налогового актива наличие убытка по текущей и иным видам деятельности?

Отражение и вычет налога на добавленную стоимость

В соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, для обобщения информации о причитающихся к оплате и оплаченных организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, товарам, другим активам, работам, услугам предназначен счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Причитающиеся к оплате организацией суммы налога на добавленную стоимость отражаются:

Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь, отражаются записью:

Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - К-т 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов.

Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии с законодательством, отражаются записью:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащие вычету в соответствии с законодательством, отражаются по дебету соответствующих счетов и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

 

Справочно В соответствии с п.2 ст.107 Налогового кодекса РБ (далее - НК) налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость: • предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав; • уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь; • уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

 

Пунктом 15 ст.107 НК установлено, что при безвозмездном получении от плательщиков налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав выделенные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету при оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав.

На основании сказанного организация вправе принять к вычету предъявленный при безвозмездной передаче ноутбука НДС в марте.