2.2. Учет денежных средств на расчетном счете
Через расчетный счет в магазине «Родина» проводятся два вида операций:
списание денежных средств;
зачисление денежных средств.
Банк списывает денежные средства с расчетного счета по распоряжению магазина «Родина». Такое распоряжение оформляют платежным поручением.
Денежные средства, поступающие от контрагентов магазина «Родина», банк зачисляет на расчетный счет. В большинстве случаев контрагенты также переводят деньги с помощью платежных поручений.
Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена на рис.2.
22.03.2012 Умп магазин « 12 «Родина» осб 8618 оао Сбербанк рф оао Сбербанк рф 1830221040 1830001130 2012-10-01 2012 2012 оао Сбербанк рф
Рис.2. Платежное требование
Если магазину «Родина» надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или осуществить другой платеж, он оформляет и представляет в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с расчетного счета и перечислит их на счет организации, указанной в поручении.
Как правило, платежное поручение составляется в 4 экземплярах:
первый экземпляр банк возвращает. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;
второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации;
третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.
УМП Магазин №12 «Родина» имеет расчетный счет в Удмуртском ОСБ №8618. Если платежное поручение заполняется для перечисления суммы налогов или сборов, то кроме вышеперечисленных реквизитов, необходимо указать также статус составитель (налоговый агент, налогоплательщик и т.п.), коды БК и ОКАТО, основание (текущий, задолженность и т.п.) и тип платежа, период, за который перечисляется налог или сбор.
Ежедневно банк выдает магазину выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете, а также суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Списание денег с расчетного счета на основании платежного поручения в магазине «Родина» отражается проводками:
Дебет 60 (76) Кредит 51
перечислены деньги поставщику (подрядчику);
Дебет 66 (67) Кредит 51
перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему;
Дебет 68 (69) Кредит 51
перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор.
При оплате товаров (работ, услуг) в поле "Назначение платежа" обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику (подрядчику), и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: "120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) по счету-фактуре от 20.03.2012 N 123".
Если поставщик (подрядчик) НДС не уплачивает, то в этом поле указывают: "НДС не облагается".
В графе "Вид оп." платежного поручения записывают "01".
При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) поля "Плательщик" и "Назначение платежа" платежного поручения заполняют в особом порядке.
При перечислении налогов в поле "Плательщик" должны быть указаны ИНН организации и код причины ее постановки на налоговый учет (КПП). Это поле может быть заполнено так:
ИНН 1830221040 КПП 183001001 УМП "Ижторг" магазин «Родина»
В поле "Назначение платежа" должны быть указаны:
код бюджетной классификации;
код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
код основания платежа;
код налогового периода;
номер документа, на основании которого перечисляются деньги (например, номер требования об уплате налога);
дата документа, на основании которого перечисляются деньги (например, дата требования об уплате налога или дата составления налоговой декларации);
код вида платежа;
сумма платежа (указывается только при перечислении нескольких платежей одним платежным поручением);
Все эти показатели отделяются друг от друга точкой с запятой.
Магазин "Родина" уплачивает НДС ежемесячно. В 2012 году налоговая инспекция провела проверку деятельности магазина за 2011 год. Проверка была закончена в феврале 2012 года. В результате проверки у магазина «Родина» была выявлена недоимка по НДС за 2011 год.
Таким образом, в феврале 2012 года магазин «Родина» должен перечислить в бюджет:
недоимку по НДС за 2011 год (по акту проверки налоговой инспекции);
текущий платеж по НДС за январь 2012 года.
Бухгалтеру магазина «Родина» необходимо составить:
платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2011 год (в платежном поручении указывается основание "АП");
платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание "ТП").
Наличные деньги, принадлежащие организации, должны быть оприходованы в кассу. Однако в кассе деньги могут находиться только в пределах лимита, установленного банком. Деньги сверх лимита организация должна сдать в банк для зачисления на расчетный счет. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу организацию. Лимит согласовывается с банком и при необходимости может быть пересмотрен.
В УМП магазине № 12 «Родина» обслуживающим банком установлен лимит хранения денежных сумм в кассе в пределах 60 тыс. руб. Из этого порядка есть исключения. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке).
Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.
Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.
За это же нарушение административный штраф может быть наложен и на руководителя организации - в размере от 4 000 до 5 000 рублей (п.15.1 КоАП РФ).
Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, бухгалтер должен оформить "Объявление на взнос наличными", чтобы снять деньги с расчетного счета - "Денежный чек".
Для объявления на взнос наличными предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена на рис.3.
Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.
Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.
После того как деньги будут внесены на расчетный счет, делается запись:
Дебет 51 Кредит 50
внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.
Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги.
Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.
Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.
Рис.3. Объявление на взнос на наличными
Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, магазин «Родина» получил в банке, который обслуживает магазин, книжку с денежными чеками (чековую книжку). Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.
На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.
Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование денежных средств законодательством не установлена.
Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет. Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.
Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.
На основании ордера делается запись:
Дебет 50 Кредит 51
поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации.
При контроле операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка.
В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции;
правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рубля;
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бух. учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на то как операции, которые по бух. учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты. производства (счета 20,23,25,26) или издержки обращения (сч.44);
соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге;
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.
Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.
Проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 “Расчетный счет”, а также записям главной книги.
На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.