3.2 Финансовое планирование в федеральных государственных унитарных предприятиях

Финансовое планирование в государственных унитарных предприятиях имеет ряд своих особенностей. С одной стороны его деятельность отличается большей финансово-хозяйственной самостоятельностью, чем у казённого предприятия, а с другой – орган исполнительной власти, в ведении которого находится ГУП, контролирует вопросы текущего финансового планирования и финансирования его деятельности на основе системы финансовых планов и показателей экономической эффективности.

Основным документом, в котором отражается текущий финансовый план ФГУП на предстоящий год, является программа его деятельности. Она разрабатывается и утверждается в соответствии с правилами, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 апреля 2002 г. № 228 (с изм. и доп.).

Программа деятельности представляет собой комплекс мероприятий, связанных между собой по срокам и источникам финансирования. Мероприятия программы должны отражать основные направления деятельности в планируемом периоде по достижению целей, определенных уставом, решениями Правительства РФ и федеральных органов исполнительной власти. К проекту программы прилагается технико-экономическое обоснование планируемых мероприятий, затрат на их реализацию, а также ожидаемого эффекта от их выполнения.

Программа составляется по установленной форме и состоит из титульного листа, общих сведений о предприятии и руководителе и содержит 4 раздела основной информации. В разделе 1 «Краткая характеристика хода реализации программы деятельности предприятия в предыдущем году и в первом полугодии текущего года» приводится информация о выполнении программы в предыдущем году, о ходе реализации программы деятельности предприятия в текущем году и ожидаемых результатах её выполнения в текущем году. Также здесь анализируются причины отклонения фактических показателей деятельности предприятия от утвержденных.

Второй раздел «Мероприятия по развитию предприятия» представлен в виде таблицы, в которой отражаются планируемые мероприятия по развитию в сумме затрат на планируемый год (с разбивкой поквартально), а также отражается ожидаемый эффект от реализации мероприятий программы на плановый год и на два года, следующих за плановым, в виде увеличения (уменьшения) прибыли (убытка) предприятия. Все мероприятия группируются по четырём сферам деятельности предприятия:

1) снабженческо-сбытовая сфера:

- модернизация действующих систем анализа и прогнозирования состояния и развития рынков, а также внедрение новых систем;

- развитие деятельности по закупке материалов, сырья и полуфабрикатов для производства продукции (работ, услуг);

- развитие транспортно-складского хозяйства;

- развитие деятельности по реализации продукции (работ, услуг) предприятия и её продвижению на рынках сбыта и др.

2. производственная сфера :

- техническое оснащение и перевооружение производства продукции (работ, услуг);

- консервация, списание и отчуждение незадействованных и изношенных производственных мощностей;

- совершенствование действующих технологий производства и внедрение новых;

- разработка и совершенствование производственных программ, внедрение программ перепрофилирования;

- снижение материалоёмкости, энергоёмкости и фондоёмкости производства;

- обеспечение охраны труда и экологической безопасности производства.

2. финансово-инвестиционная сфера:

- оптимизация структуры активов предприятия и обеспечение финансовой устойчивости предприятия;

- совершенствование механизма привлечения и использования кредитных ресурсов;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

- совершенствование учетной политики, налогового планирования и оптимизация налогообложения;

- повышение эффективности долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений предприятия;

- снижение издержек и повышение рентабельности.

2. социальная сфера:

- совершенствование действующих систем социального обеспечения работников предприятия и членов их семей и внедрение новых систем;

- оптимизация затрат на содержание лечебно-оздоровительной, культурной и жилищно-коммунальной сферы.

По каждой сфере подводится итог общей суммы расходов на планируемые мероприятия и их обеспечение источниками финансирования: чистая прибыль, амортизация, бюджетные средства, кредиты (займы) и прочие поступления.

Третий раздел «Бюджет предприятия на планируемый период (финансовое обеспечение программы)» представляет собой финансовый баланс предприятия. Он содержит подразделы «Доходы предприятия» и «Расходы предприятия». Доходы приводятся в группировке, предусмотренной законодательством о бухгалтерском учёте: доходы по обычным видам деятельности, операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы. Однако, помимо собственно доходов предприятия, здесь отражаются и поступления в виде кредитов и займов, бюджетного финансирования и др. Расходная часть предусматривает деление на капитальные расходы и текущие расходы предприятия. Сумма капитальных расходов должна быть взаимоувязана с разделом 2 по сферам деятельности предприятия, суммам расходов на развитие и источникам финансирования этих расходов. Текущие расходы представлены в группировке, предусмотренной законодательством о бухгалтерском учёте. Однако отдельной строкой отражаются расходы на заработную плату, непредвиденные расходы, выплаты по кредитам и займам, расчёты с бюджетом по налогам и отчисления от прибыли в федеральный бюджет.

Четвёртый раздел программы «Показатели деятельности предприятия на планируемый период» отражает значения плановых показателей поквартально нарастающим итогом. В первой части раздела приводятся показатели экономической эффективности деятельности (ПЭЭД). К ним относятся: выручка-нетто, чистая прибыль, чистые активы, часть прибыли, подлежащая перечислению в бюджет. Во второй части раскрываются дополнительные показатели деятельности предприятия. Они могут устанавливаться федеральным органом исполнительной власти в отношении предприятий, производящих важнейшую (стратегическую) продукцию (работы, услуги) по 3 – 5 основным видам продукции (работ, услуг). К таким показателям относятся: объём производства в натуральном выражении, среднесписочная численность, заработная плата, затраты на социальное обеспечение и здравоохранение, затраты на реализацию экологических программ.

Третья часть подраздела 4 содержит прогноз ПЭЭД на два года, следующих за планируемым, определяются исходя из ожидаемого эффекта реализации мероприятий программы, а также прогнозов социально- экономического развития страны.

Составлением проекта программы занимается непосредственно финансовая служба предприятия (планово-экономический отдел). Разработанная программа на очередной год должна быть представлена руководителем ФГУП до 1 августа текущего года в федеральный орган исполнительной власти, в ведении которого находится предприятие.

Одновременно проект программы деятельности предприятия на следующий год представляется:

- в случае, если объём выручки за предыдущий год не менее 50 млн рублей или балансовая сумма активов на конец предыдущего года не менее 20 млн. рублей – в Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом (ФАУФИ);

- в случае, если предприятие не отвечает ни одному из двух указанных условий – в территориальный орган ФАУФИ.

Федеральный орган исполнительной власти до 1 ноября должен утвердить программу деятельности предприятий на следующий год и в течение 7 дней с даты её утверждения представляет в ФАУФИ. В случае, если проект программы деятельности предприятия не рассмотрен федеральным органом исполнительной власти в установленные сроки, программа деятельности предприятия утверждается ФАУФИ до 1 декабря.

Руководитель предприятия ежегодно, до 1 апреля, вместе с отчётом о деятельности предприятия за прошедший год представляет в федеральный орган исполнительной власти предложения по уточнению размера части прибыли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет в текущем году, а также при необходимости – предложения по уточнению ПЭЭД, предусмотренных программой деятельности предприятия на текущий год. Утверждение и корректировка величин ПЭЭД унитарных предприятий осуществляется уполномоченными федеральными органами, на основании:

- информации, представляемой руководителями унитарных предприятий:

а) программ (планов) деятельности унитарных предприятий и акционерных обществ, содержащих, в том числе, предложения по величине указанных показателей на отчётный год;

б) бухгалтерской и иной отчётности;

- данных реестра показателей экономической эффективности деятельности федеральных государственных унитарных предприятий и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности (реестр ведёт ФАУФИ);

- иных информационных ресурсов.

При утверждении программ деятельности ФГУП и определении подлежащей перечислению ими в федеральный бюджет части прибыли федеральный орган исполнительной власти руководствуется планируемой суммой доходов федерального бюджета, формируемых за счёт части прибыли всех подведомственных ему федеральных государственных унитарных предприятий, учтённой при подготовке проекта федерального бюджета на соответствующий год.

Вопросы для самоконтроля:

1. Каковы основные разделы программы деятельности ФГУП?

2. В какие сроки представляется, рассматривается и утверждается программа деятельности ФГУП?

3. Каковы показатели экономической эффективности деятельности?

4. Для каких предприятий уполномоченный орган может установить дополнительные показатели? Каков их состав?

5. Какую информацию учитывает федеральный орган при утверждении показателей экономической эффективности деятельности?

6. В чём заключается ожидаемый эффект от реализации мероприятий по развитию предприятия?