- •1.2. Порядок постановки на учет в налоговых органах
- •1.3. Открытие банковского счета
- •1.4. Лицензирование предпринимательской деятельности
- •1.5. Система документации
- •1.6. Особенности ведения учета
- •1.7. Особенности учета у индивидуального предпринимателя при договоре простого товарищества
- •Глава 2. Системы налогообложения, применяемые индивидуальными предпринимателями
- •2.1. Общая система налогообложения
- •2.1.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.2. Налог на доходы физических лиц
- •2.1.3. Единый социальный налог
- •2.1.4. Взносы в Пенсионный фонд рф с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности
- •2.2. Упрощенная система налогообложения
- •2.2.1. Сущность упрощенной системы налогообложения
- •2.2.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
- •2.2.3. Объект налогообложения при упрощенной системе налогообложения
- •2.2.4 Порядок исчисления налоговой базы
- •2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- •2.3.1. Сущность единого налога на вмененный доход
- •2.3.2. Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход
- •2.4. Уплата единого сельскохозяйственного налога
- •2.4.1. Условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
- •2.4.2. Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога
- •2.4.3. Порядок исчисления налоговой базы
- •2.5. Другие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
- •2.5.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
- •2.5.3. Налог на игорный бизнес
- •2.5.4. Акцизы
- •2.5.5. Водный налог
- •Глава 3. Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя
- •3.1. Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при общей системе налогообложения
- •3.2 Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения
- •3.3. Раздельный учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при совмещении системы обложения единым налогом на вмененный доход и других систем налогообложения
- •3.4 Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при обложении единым сельскохозяйственным налогом
- •Глава 4. Отчетность ип
- •4.1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
- •4.2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- •4.3. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.
- •Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации по енвд за 1 квартал 2008 г. Будет заполнен следующим образом:
- •4.4. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому сельскохозяйственному налогу
- •Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.
- •Раздел 2.1 декларации заполняется налогоплательщиками, получившими убытки, уменьшающие налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу.
2.2. Упрощенная система налогообложения
2.2.1. Сущность упрощенной системы налогообложения
Предусмотренная главой 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.
При применении УСН налогоплательщики уплачивают налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период (без учета результатов от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)).
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и в соответствии со статьей 174.1 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц.
При этом индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, не освобождаются от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренной Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также от обязанности по уплате иных установленных на территории РФ налогов.
Кроме того, при применении УСН налогоплательщики не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных статьей 24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40, обязанностей по представлению статистической отчетности и обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54‑ФЗ «О применении контрольно‑кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Индивидуальные предприниматели вправе перейти на УСН независимо от размера полученных доходов от осуществляемой предпринимательской деятельности.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели (статья 346.12 НК РФ):
1) занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
2) занимающиеся игорным бизнесом;
3) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
4) переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
5) средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
6) другие, установленные статьей 346.12 НК РФ