3. Центры прибыли

Структурные подразделения, контролирующие одновременно выпуск и сбыт продукции (дочерние предприятия, например). Руководитель центра контролирует одновременно и доходы и затраты своих подразделений. Главная цель центра – максимизация прибыли на основе оптимизации потребляемых ресурсов, объема выпускаемой продукции и цены. Оценочным критерием работы подразделения выступает увеличение полученной прибыли.

4. Центры инвестиций (работа с финансовыми рынками и внешними инвесторами)

Руководитель центра одновременно контролирует доходы, затраты и прибыль подразделения, имеет право самостоятельно принимать инвестиционные решения. Пример центра инвестиций – крупные дочерние компании промышленных холдингов. Главная цель – максимизация рыночной стоимости дочерней компании.

3) центры финансового учета (ЦФУ).

ЦФУ - структурные подразделения, которые реально не влияют на общий результат деятельности предприятия (бухгалтерия, административно-хозяйственные отделы и т.п.).

II этап. Создание структуры бюджетов

Процесс формирования бюджетов представляет собой создание сквозной системы бюджетов.

Различают три группы бюджетов:

1. Основные (финансовые) бюджеты: бюджет доходов и расходов (финансовых результатов) (БДР); бюджет движения денежных средств (БДДС); бюджетный баланс (бюджет по балансовому листу) (ББЛ).

2. Операционные (функциональные) бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов, затратные бюджеты (бюджет затрат на производство продукции=бюджет затрат на материалы+бюджет затрат на оплату труда+бюджет производственных накладных расходов; бюджет коммерческих расходов; бюджет управленческих расходов; бюджет общепроизводственных расходов).

С операционных бюджетов начинается процесс бюджетирования.

3. Вспомогательные бюджеты: бюджеты амортизации, распределения прибыли, налоговый, кредитный, инвестиционный и т.д.

Необходимы предприятию для того, чтобы полностью охватить всю базу финансовых расчетов.

III ЭТАП. Разработка методик и процедур управленческого учета

IV ЭТАП. Разработка регламента планирования

V ЭТАП. Внедрение системы бюджетирования

57.Разработка операционных (функциональных) бюджетов

1. Бюджет продаж

Бюджет продаж – это первый и самый важный шаг в составлении сводного бюджета, поскольку оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты. Бюджет продаж составляется в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по месяцам или кварталам.

Объем продаж в стоимостном выражении рассчитывается методом прямого счета на основе цен, установленных на продукцию и услуги, и натуральных показателей по предполагаемым продажам.

Разработанный бюджет продаж используется для достижения определенных целей:

1) для формирования БДР, который напрямую связан с показателем выручки.

2) для определения величины выручки от продажи товаров.

3) для формирования денежного потока предприятия, т.е. БДДС.

Для расчета будущего притока денежных средств предприятия распределяют во времени планируемый объем продаж по факту поступления выручки.

Разрабатывается график погашения дебиторской задолженности предприятия. Для этого используется коэффициент инкассации выручки: К₁=CF₁/S₀

где CF₁ - поступление денег за ранее отгруженную продукцию в 1-ом периоде, S₀ – выручка начисленная за отгруженную продукцию в 0-ом периоде.

Для расчета коэффициента инкассации создаются реестры старения дебиторской задолженности.

4) для определения остатков дебиторской задолженности предприятия.

Расчет этих остатков необходим для того, чтобы сформировать прогнозный баланс предприятия.

Будущие остатки можно рассчитать на основе данных объема продаж и графика поступления денежных средств от продаж по следующему алгоритму:

ДЗ на конец периода

Объем продаж

за период

Объем поступлений денежных средств:

ДЗ на начало периода

= + -

5) для формирования налогового бюджета по косвенным налогам (в БДР выручка показывается без НДС, в БДДС – с учетом НДС).

6) на основе бюджета продаж строится бюджет производства.

7) на основе бюджета продаж формируются комплексные затратные бюджеты.