Функции налогов:
• налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают пять основных налогов: на прибыль, на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, ресурсные платежи, акцизы.
• регулирующая - налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени и путем целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти мероприятия оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыли предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.
• распределительная - посредством налогов государство изымает часть доходов юридических и физических лиц, концентрирует эти средства в госбюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.
Кроме того, некоторые авторы выделяют:
контрольную функцию - осуществление контроля за функционированием каналов поступлений налоговых платежей, оценивается их эффективность.
стимулирующую функцию, с помощью которой государство регулирует НТП, рост числа рабочих мест, расширение производства, инвестиции за счет уменьшения налогооблагаемой базы, налоговых кредитов, льгот.
воспроизводственная функция, нацеленная на воспроизводство экосистемы (экологические налоги).
Снижение налоговых ставок в краткосрочном периоде может обернуться потерями госбюджета. Однако в долгосрочной перспективе поступления увеличиваются за счет расширения базы налогообложения. Снижение налогов на прибыль корпораций вызывает рост объемов сбережений и инвестиций, что обеспечивает рост экономики. Уменьшение подоходного налога стимулирует занятость.
Обоснование зависимости между уровнем налоговых ставок на прибыль, заработной платой и объемами государственных доходов сделано американским экономистом А. Лаффером (рис. 1).
Рис. 1. Кривая Лаффера
На графике по линии абсцисс отложены уровни ставки налогообложения, на линии ординат — объем собираемых налогов (отражающий уровень деловой активности). Кривая Лаффера имеет форму дуги и показывает, что наилучший экономический результат достигается не когда налоги самые низкие, а когда они оптимальные.
Фискальная политика государства, ее виды и механизм воздействия на экономику
Фискальная политика – важный инструмент государственного регулирования экономики, предполагающий использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета.
С помощью приоритетов в расходах можно осуществлять глубокие структурные преобразования экономики, сглаживать диспропорции в региональном развитии и т.п.
Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую.
Под дискреционной (активная фискальная политика) понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Она может осуществляться с помощью как прямых (изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей), так и косвенных инструментов (изменения в налогообложении, политика ускоренной амортизации).
Рассмотрим механизм дискреционной фискальной политики, используя кейнсианскую модель «доходы – расходы» и полагая, что:
1) государственные расходы не влияют ни на потребление, ни на инвестиции;
2) чистый экспорт равен нулю;
3) уровень цен постоянен;
4) первоначально в экономике не существует налогов;
5) фискальная политика оказывает воздействие только на совокупные расходы.
Учитывая эти допущения, проанализируем влияние изменения государственных расходов на объем национального производства (выпуск), доход.
Предположим, что первоначально совокупные расходы включали потребительские расходы С, а экономика находилась в равновесии в точке Е1 (рис. 2).
Рис. 2. Кейнсианскую модель «доходы – расходы»
В условиях экономического спада воздействуя на инвестиции I, государство увеличивает совокупные расходы, что приводит к увеличению доходов с уровня У1 до уровня У2, что в свою очередь, смещает точку равновесия из положения Е1 в положение Е2.
Далее правительство принимает решение поддержать спрос, увеличив совокупные расходы за счет государственных закупок G. Допустим оно осуществило закупки товаров и услуг на сумму 20 млрд. рублей. Эти государственные расходы автономны, т.е. постоянны для любого выпуска продукции. Поэтому они приведут к увеличению совокупных расходов тоже на 20 млрд. рублей, что обусловит сдвиг прямой С+I вверх на величину G, в положение C+I+G. Планируемые расходы станут превышать равновесный объем выпуска. В ответ фирмы начнут расширять производство. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока не наступит равенство между совокупными расходами и объемом выпуска. Новое положение равновесия будет достигнуто в точке Е3. Увеличение государственных закупок стимулировало рост объема производства с У2 до У3. Расстояние по вертикали между прямыми C+I и C+I+G показывает величину государственных закупок, а расстояние между У2 и У3 - прирост выпуска продукции. Из рисунка видно, что этот прирост в несколько раз превышает объем государственных закупок, т.е. последние обладают эффектом мультипликатора.
Мультипликатор государственных расходов (КG) показывает насколько вырастет объем национального дохода (Y) в результате роста (G): (КG=YG).
Поскольку мультипликатор государственных расходов действует аналогично мультипликатору I, его можно определить как: КG=1/MPS=1/(1-MPC).
В периоды подъема экономики, когда частные расходы достаточно велики, правительство уменьшает закупки товаров и услуг. Сокращение государственных расходов сопровождается сдвигом кривой совокупных расходов C+I+G вниз и приводит к мультипликационному уменьшению объема национального продукта, доходов.
Чтобы государственные расходы имели стимулирующее действие, они не должны финансироваться за счет налоговых поступлений. Рост налоговых ставок снизит стимулы к деловой активности, что приведет к сокращению объема производства, доходов. Поэтому рост государственных расходов, как правило, сопровождается бюджетным дефицитом.
Таким образом, увеличивая расходы в период спада производства и сокращая их во время экономических подъемов, государство смягчает экономические кризисы, добивается более плавного роста объема национального производства.
На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенных стабилизаторов, работающих в режиме саморегулирования и автоматически реагирующих на изменения состояния экономики (изменения налоговых поступлений, системы пособий по безработице и социальные выплаты, программы помощи фермерам, сбережения корпораций и т.д.).
Встроенные стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают стабилизировать выпуск национального продукта. Именно благодаря их действию изменилось развитие экономического цикла: спады производства стали менее глубокими и более короткими. Раньше это было невозможно, так как налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице и социальные выплаты незначительны.
Главное достоинство недискреционной фискальной политики в том, что встроенные стабилизаторы включаются немедленно при малейшем изменении экономических условий, т.е. здесь практически отсутствует временной лаг.
Недостаток автоматической фискальной политики в том, что она только помогает сглаживать циклические колебания, но не может их устранить.
В зависимости от цели проводится стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В краткосрочном периоде данная политика смягчает экономический цикл, в долгосрочном периоде – стимулирует экономический рост. Ее недостатком является неконтролируемый рост денежной массы, рост инфляции.
В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер. В краткосрочном периоде сдерживающая политика позволяет сократить совокупный спрос и тем самым помогает снижению инфляции спроса. В долгосрочном периоде она может привести к спаду производства и росту безработицы. Недостаток данной политики - сдерживается совокупный спрос, уменьшаются инвестиции, падает деловая активность, растет безработица.