Счет 30400 "Прочие расчеты с кредиторами"

Учет расчетов с прочими кредиторами ведется на следующих счетах:

030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";

030402000 "Расчеты с депонентами";

030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

030404000 "Внутриведомственные расчеты";

030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".

Счет 30401 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение"

Счет предназначен для учета сумм, поступивших во временное распоряжение учреждения и подлежащих при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению.

Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется на Многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.

Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

На этом счете учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению.

Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется на Многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения:

Д 320100000 "Денежные средства учреждения",

Д 320134510 "Поступления в кассу";

К 330401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

суммы, выданные или перечисленные со счета по назначению:

Д 330401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

К 320100000 "Денежные средства учреждения",

К 320134610 "Выбытия из кассы".

Счет 30402 "Расчеты с депонентами"

Счет предназначен для учета сумм оплаты труда и стипендий, не полученных в установленный срок.

Аналитический учет депонированных сумм по оплате труда и стипендиям ведется в Книге (Книгах) аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий в разрезе получателей депонированных сумм и видов выплат.

Учет операций по счету ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в срок, отражаются

К 030402730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами"

Д 03020000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211830 - 030213830, 030262830, 030291830);

суммы выданной депонентской задолженности отражаются

Д 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами"

К 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения".

Счет 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"

На счете 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным листам и другим документам.

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

В зависимости от оснований и положений соответствующих нормативных актов различаются три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу работников сумм заработной платы и прочих вознаграждений:

- обязательные;

- по инициативе работодателя;

- по согласованию между физ. лицом и плательщиком дохода.

К обязательным относятся следующие удержания:

- НДФЛ (регулируется гл. 23 НК РФ), расчеты осуществляются с использованием счета 030301000;

- алиментов ( регулируется СК РФ);

- штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся следующие удержания (ст. 137 ТК РФ):

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного под отчет в связи со служебной командировкой, переводом на другую работу в другую местность или в иных случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

К удержаниям, производимым по согласованию между работником и работодателем, относятся следующие удержания:

- перечисление заработной платы сотрудников на их лицевые счета в кредитных учреждениях;

- профсоюзных взносов;

- в погашение ранее выданных ссуд;

- платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

- в погашение обязательств по оплате реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, в рамках которых последовательность должна быть следующей: НДФЛ, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в учреждение.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ и ст. 66 ФЗ от 21.07.1997 № 119- ФЗ «Об исполнительном производстве» при исполнении любого исполнительного документа с физического лица может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм.

Если удержания производятся по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50% заработка.

Если же по исполнительным документам взыскиваются алименты на содержание несовершеннолетних детей, суммы в возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, а также возмещение сумм ущерба, причиненного преступлением, максимально допустимый размер удержаний не может превышать 70 %.

Затем производятся удержания по инициативе работодателя. Их последовательность определяется администрацией самостоятельно, но с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.

При этом в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний по инициативе администрации не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных федеральными законами,- 50% заработной платы, причитающейся работнику.

После производства удержаний по инициативе администрации из начисленных в пользу работников сумм заработной платы, прочих выплат и выдач рассчитываются суммы удержаний, основанием для которых являются соглашения между администрацией учреждения и физическими лицами.

Размеры таких удержаний определяются по согласованию сторон на основании заключенных договоров, обязательств, письменных согласий и заявлений.

Виды осуществляемых с работника постоянных удержаний с указанием размеров удержания, их получателя и т.п. отражаются в Карточке-справке (ф. 0504417).

Удержанные суммы отражаются в Расчетно-платежных ведомостях (ф. 0504401) и Карточках-справках (ф. 0504417).

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по каждому из получателей с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы процента удержаний.

Учет операций по счету ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Согласно Инструкции № 162н операции по счету оформляются на основании документов, прилагаемых к выписке со счетов следующими бухгалтерскими записями:

суммы, удержанные из оплаты труда и стипендий:

Д 03020000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211830 - 030213830, 030261830 - 030263830, 030291830)

К 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";

перечисление удержанных сумм:

Д 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда"

К 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405211 - 030405213, 030405290).