Іі. Виробничі ситуації
Приклад 1. Працівникові нараховано у лютому 2012 року зарплату за місяць — 5000 грн.
ЄСВ = 5000,00 х 3,6% = 180,00 грн.
ПДФО = (5000,00 - ЄСВ 180,00) х 15% = 723,00 грн.
Виплачено на руки: 4097,00 грн (5000,00 - 180,00 - 723,00).
Приклад 2. Працівникові нараховано у лютому 2012 року зарплату за місяць — 11000 грн.
ЄСВ = 11000 х 3,6% = 396,00 грн.
ПДФО з доходу 10730 обчислюється за ставкою 15% бази оподаткування і з доходу 270 грн (що перевищує 10730 грн) — за ставкою 17% бази оподаткування. Отже, слід визначити бази оподаткування для 10730 грн і 270 грн шляхом віднімання суми ЄСВ пропорційно від кожного доходу:
база оподаткування для ставки 15% становить 10343,72 = 10730 - 386,28 грн (ЄСВ 3,6% від 10730 грн);
база оподаткування для ставки 17% становить 260,28 = 270 - 9,72 (ЄСВ 3,6% від 270 грн).
Обчислюємо ПДФО:
(10343,72 х 15%) + (260,28 х 17%) = 1551,56 + 44,25 = 1595,81 грн.
Виплачено на руки: 9008,19 грн (11000 - 386,28 - 9,72 - 1595,81).
Приклад 3. Працівникові нараховано у лютому 2012 року зарплату за місяць — 20000 грн.
Для нарахування ЄСВ застосовується граничний розмір доходу, з якого нараховується й утримується ЄСВ і який діє у I кв. 2012 року, — це 18241 грн (див. таблицю 1).
ЄСВ = 18241 х 3,6% = 656,68 грн.
ПДФО з доходу 10730 обчислюється за ставкою 15% бази оподаткування і з доходу 9270 грн (що перевищує 10730 грн) — за ставкою 17% бази оподаткування. Отже, слід визначити бази оподаткування для 10730 грн і 9230 грн шляхом віднімання суми ЄСВ пропорційно від кожного доходу, враховуючи чинне граничне обмеження суми, на яку нараховується ЄСВ: база оподаткування для ставки 15% становить 10343,72 = 10730 - 386,28 грн (ЄСВ 3,6% від 10730 грн); база оподаткування для ставки 17% становить 8999,60 = 9 270,40 (ЄСВ 3,6% від 7511 грн, це різниця між 10730 і 18241 грн).
Обчислюємо ПДФО:
(10343,72 х 15%) + (8999,60 х 17%) = 1551,56 + 1529,93 = 3081,49 грн.
Виплачено на руки: 16261,83 (20000 - 656,68 - 3081,49).
Приклад 4. Працівникові нараховано у лютому 2012 року зарплату 10000 грн і лікарняні за дні хвороби у лютому у сумі 2000 грн.
ЄСВ зі суми зарплати = 10000 х 3,6% = 360,00 грн;
ЄСВ зі суми лікарняних = 2000 х 2%1 = 40,00 грн.
1 Відповідно до п. 12 ст. 8 Закону про ЄСВ розмір ЄСВ із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності встановлено у розмірі 2%.
ПДФО з доходу 10730 обчислюється за ставкою 15% бази оподаткування і з доходу 1270 грн (що перевищує 10730 грн) — за ставкою 17% бази оподаткування.
Дохід 10730 грн складається зі суми заробітної плати 10000 грн і частини суми лікарняних 730 грн. Дохід 1270 грн включає в себе залишок суми лікарняних. Отже, слід визначити бази оподаткування для 10730 грн і 1270 грн шляхом віднімання суми ЄСВ пропорційно від кожного доходу, застосовуючи відповідні розміри ЄСВ: база оподаткування для ставки 15% становить 10355,40 = 10730 - 374,60 грн (ЄСВ 3,6% від зарплати 10000 грн і 2% від 730 грн); база оподаткування для ставки 17% становить 1244,60 = 1270 - 25,40 (ЄСВ 2% від лікарняних 1270 грн).
Обчислюємо ПДФО:
(10355,40 х 15%) + (1244,60 х 17%) = 1553,31 + 211,58 = 1764,89 грн.
Виплачено на руки: 9835,11 грн (10000 + 2000 - 374,60 - 25,40 - 1764,89).