16 Налоги и их виды. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера.

Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. В соответствии с новым Налоговым Кодексом РФ (ст. 8) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства

Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки

Объектом налогообложения называется имущество, на стоимость которого начисляется налог (прибыль, имущество).

Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу обложения

По способу изъятия налоги подразделяются на: прямые и косвенные

По характеру начисления на объект обложения налоги подразделяются на:

- прогрессивные; - регрессивные - пропорциональные

Пропорциональный налог — это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения (налоги на имущество предприятий и физических лиц).

Для того, что определить оптимальный уровень налоговой ставки необходимо ввести понятие с одной из наиболее знаменитых кривых в экономической теории — кривой Лаффера, которая описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет

В данном случае предполагается, что речь идет о ставке подоходного налога. По мере роста ставок налога от 0 до 100% доходы государственного бюджета (налоговая выручка) будут вначале расти от 0 до некоего максимального уровня (точки М, соответствующей, допустим, 50% ставке налога), а затем снижаться опять до О

Этот результат, по Лафферу, связан с тем, что более низкие налоговые ставки могут повысить стимулы к труду, сбережениям и инвестициям и в целом приведут к расширению налоговой базы. Снижение налоговых ставок, вызывая стимулы к расширению производства и занятости, уменьшит необходимость трансфертных выплат, например, пособий по безработице, уменьшится социальная нагрузка на бюджет. Таким образом, если экономика находится в той области кривой Лаффера, которая выше точки М, мероприятия по снижению налоговых ставок приведут к увеличению доходов госбюджета

Налоги выполняют две функции:

- фискальная функция (пополнение доходов казны) - определяющую роль налогов в формировании доходов государства.

- регулирующая функция – влияние налогов на структуру национальной экономики и на экономическое поведение людей

Мировой практикой выработаны следующие важнейшие принципы формирования налоговой системы:

1. Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов;

2. Административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении.

3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать (в некоторых случаях автоматически) на изменяющиеся экономические условия.

4. Политическая ответственность: налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы убедить людей: они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии более точно отражать их предпочтения.

5. Справедливость: налоговая система должна быть справедливой в соответствующем подходе к различным индивидам.