3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Общая оценка выполнения плана по уровню себестоимости продукции в целом по хозяйству осуществляется на основе данных о плановом задании и фактическом изменении себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом. В последнем случае составляется аналитическая таблица следующей формы:

Таблица 1. Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом

Вид продукции	Себестоимость 1 т продукции, тыс. руб.			Фактический объем производства продукции, т	Затраты на фактический объем производства по себестоимости, тыс. руб.
	прошлый год	отчетный год			прошлого года	плановой отчетного года	фактической отчетного года
		план	факт
А	1,6	2,00	2,10	3 660	5 856	7 320	7 686
Б	1,2	1,50	1,75	6 300	7 560	9 450	11 025
и т.д.
Итого	Х	Х	Х	Х	37 221	48 356	53 645

Таким образом, фактическое повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года составило + 16 424 тыс. руб. (53 645 – 37 221) или + 44,12%, в том числе за счет роста цен на ресурсы -- + 15 500 тыс. руб., 41,64%.

Затраты на фактический объем производства по фактической себестоимости сравниваются также с плановой себестоимостью на запланированный объем производства. Кроме того, по приведенным выше данным анализируется изменение себестоимости отдельных видов продукции.

В процессе анализа необходимо изучить также структуру издержек по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат. Группировка затрат по элементам может использоваться, например, для изучения метериало-, энерго-, трудо- и фондоемкости. Если, например, по каким-либо причинам доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это может свидетельствовать о повышении технического уровня производства, о росте производительности труда. Для исследования структуры издержек производства составляется аналитическая таблица следующей формы:

Таблица 2. Структура затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.				Структура. %
	план	факт	отклонение	план		факт	отклонение
Материальные затраты	28 168	31 746	3 578	36,14		37,72	1,58
Заработная плата	20 500	31 465	965	26,30		25,50	-0,80
Отчисления на социальные нужды	6 150	6 440	290	7,89		7,65	-0,24
Амортизация основных средств	3 150	3 500	350	4,04		4,16	0,12
Прочие затраты	19 984	21 017	1 033	25,63		24,97	-0,66
Полная себестоимость	77 952	84 168	6 216	100,00		100,00	0,50

Наглядно иллюстрируют изменения в структуре затрат графики, приведенные ниже:

Рисунок 1. Структура затрат на производство продукции по плану и фактически.