Тема 15. Облік і аудит доходів, витрат і результатів діяльності

Облік витрат діяльності. Основні вимоги до визнання та оцінки витрат. Класифікація витрат. Формування та облік собівартості реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Облік загально- виробничих витрат. Облік витрат звітного періоду:облік адміністративних витрат; облік витрат на збут; облік інших операційних витрат. Облік фінансових витрат та витрат від інвестиційної діяльності. Облік надзвичайних витрат. Облік податку на прибуток.

Облік доходів і результатів діяльності. Основні вимоги до визнання, складу та оцінки доходів. Класифікація доходів. Облік доходів від звичайної діяльності:

облік доходів від реалізації продукції; облік інших операційних доході;. облік доходів від фінансової діяльності та інвестиційної діяльності, Облік доходів від надзвичайної діяльності. Порядок формування та облік фінансових результатів. Облік використання прибутку підприємств.

Аудит доходів витрат та фінансових результатів.

Тема 16. Фінансова звітність та її аудит.

Фінансова звітність. Склад і призначення фінансової звітності. Будова і зміст форми № 1. Будова і зміст форми № 2. Будова і зміст форми № 3. Будова і зміст форми № 4.

Аудит фінансової звітності

Варіанти контрольної роботи

ВАРІАНТ № 1

1.Облік надходження і вибуття запасів.

2.Організація і методи аудиту операцій з основними засобами.

Задача № 1

Відобразити операції по касі на рахунках бухгалтерського обліку за 1 березня. Визначити залишок по касі на 2 березня, якщо залишок по касі на 1 березня становить 60 грн; ліміт каси 200 грн.

1 .Оприбутковано в касу підприємства кошти одержані від реалізації товарів-10000 грн.

2. Оприбутковано в касу кошти, одержані з поточного рахунку в банку на суму 6000 грн.

3. Повернено підзвітною особою в касу невитрачену суму авансу 200 грн.

4. Оприбутковано в касу кошти, одержані як відшкодування завданої шкоди 100 грн.

5. Оприбутковано в касу підприємства кошти одержані від засновника, як внесок до статутного капіталу на суму 2000 грн.

6. Здано кошти до банку через інкасатора 3800 грн.

7. Видано кошти з каси під звіт 400 грн.

8. Повернено короткостроковий кредит банку 3000 грн.

9. Погашена заборгованість за одержані від постачальника товари 3000 грн.

10 Виплачено заробітну плату працівникам підприємства 7000 грн.

11. Погашено заборгованість перед страховими фондами 1000 грн.

Задача № 2

Перевірити правильність відображення в обліку витрат підприємства на збут та списання загальної суми витрат на фінансові результати підприємства. Вказати наслідки порушень . Відобразити на бухгалтерських рахунках операцій підприємства.

	Зміст запису	Кореспонденція рахунків
		дебет	кредит	сума
1	Списано канцелярські товари	93	30,31	20,00
2	Списано малоцінні предмети загального користування для потреб збуту	93	22	18,00
3	Списано спецодяг і взуття	93	22	62,00
4	Відображено витрати на передоплату на періодичні видання та прас-листи	93	39	59,00
5	Відображено вартість послуг сторонніх організацій ( опалення)	93	63	47,00
6	Нараховано заробітну плату: персоналу збутової діяльності; адміністративному персоналу	93 93	66 66	820,00 410,00
7	Списана загальна сума витрат на фінансові результати	79	93	1436,00

ВАРІАНТ № 2

1.Облік коштів на рахунках в банку.

2.Права,обов’язки та відповідальність аудиторів.

Задача № 1.

Необхідно:

Визначити фактичну собівартість виготовленої продукції та оприбуткувати її на склад; розрахувати собівартість одиниці готової продукції.

Скласти бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

У звітному періоді виготовлено 80 виробів.

Дебет Рахунок 23” Виробництво” Кредит

Сальдо 240
Об 1600	Оборот ?
Сальдо 160

Задача № 2

Аудитору необхідно розрахувати суму добових і відобразити всі господарські операції в бухгалтерському обліку.

Вхідні дані:

Наказом по підприємству передбачено виплату добових витрат стосовно відряджень у межах України в розмірі 40 грн. (за умови, що до складу оплати за проживання в готелі не включено харчування). Директор підприємства відряджається на 5 робочих днів (з 20.09.2008 р по 24.09.2008р). Аванс стосовно добових витрат йому виплачено з каси підприємства 16 вересня 2008 року. Після повернення з відрядження директор своєчасно подав Звіт - 27 вересня 2008 року.

Аудитору необхідно розрахувати суму добових і відобразити всі господарські операції в бухгалтерському обліку.

ВАРІАНТ № 3

1.Облік наявності руху основних засобів.

2.Організація аудиту фінансової звітності.

Задача № 1

Відобразити придбання необоротних активів на умовах попередньої оплати.

Оплачена вартість об»єкта 60 600 грн,. в т.ч. ПДВ. Оплачено послуги транспортної організації з доставки об»єкта основних засобів на суму 800 грн.; ПДВ 160 грн. Об”єкт основних засобів введено в експлуатацію.

Задача № 2

Укладено договір між аудиторською фірмою „ Ертель-Аудит” і ВАТ „ Сатурн” щодо проведення аудиторської перевірки. Дане підприємство займається комерційно - виробничою діяльністю ( виготовлення технічних засобів зв”язку) і надає послуги з їх ремонту. Згідно з договором аудиторська перевірка повинна бути проведена у термін з 15 по 22 жовтня 2007р.

Необхідно:

• скласти лист -зобов’язання, де вказати: необхідність аудиторської перевірки; обов’язки і відповідальність аудитора; етапи аудиторської перевірки;

• скласти план аудиторської перевірки за формою таб.1, обов’язково відобразивши у ньому: шлях одержання попередньої інформації про клієнта; ключові позиції перевірки; способи одержання інформації, збір доказів і форму звітності аудитора тощо, вказати за яких обставин термін проведення аудиторської перевірки може бути змінений ( продовжений, перенесений ).

Таблиця 1

План аудиторської перевірки

№	Заплановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Примітки
1	2	3	4	5

ВАРІАНТ № 4

1.Облікова політика підприємства.

2.Методика проведення аудиту підзвітних сум.

Задача № 1

Посадовий оклад касира ПП “Рута” 800 грн. Доплата за якісну і своєчасну роботу згідно наказу керівника-100 грн. В звітньому місяці відпрацьовано з 25 робочих 24 дні.

Нарахувати зарплату, здійснити утримання з нарахованої зарплати, врахувавши, що касир член профспілки.

Скласти бухгалтерські проведення господарських операцій.

Задача № 2

Необхідно перевірити правильність здійснення та відображення на бухгалтерських рахунках підприємства переоцінки основних засобів під час складання балансу.

Вказати наслідки порушення:

Вхідні дані:

• вартість об’єкта основних засобів – 210 000грн;

• знос основних засобів – 78111 грн;

• справедлива вартість – 160 000 грн.

У наступному періоді здійснено до оцінку основних засобів, що відображено проведенням:

а) Дебет рахунку 10 „ Основні засоби” – на суму зносу об’єкта 65730 грн;

Кредит рахунку 423 „ Дооцінка активів”;

б) на суму зносу

Дебет рахунку 423 „ Дооцінка активів”

Кредит рахунку 131 „ Знос основних засобів”

ВАРІАНТ № 5

1.Облік касових операцій і грошових документів.

2.Організація і методика аудиту операцій з основними засобами.

Задача № 1

Посадовий оклад менеджера ПП “Рута 1400 грн. Робочих днів у березні місяці 25, з них відпрацьовано 22. Доплата за якісну і своєчасну роботу згідно наказу керівника –80 грн. Нараховано допомогу за листком непрацездатності; 48 грн. (за три дні)