14.3 Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц так же, как земельный налог, относится к местным налогам и взимается непосредственно с собственника объекта недвижимости. Плательщиками налога признаются собственники объектов недвижимости (жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений, сооружений) независимо от того, пользуются они этой недвижимостью или нет.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности указанное недвижимое имущество.

Налоговой базой для исчисления налога на объекты недвижимости является сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Налог на объекты недвижимости уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость объекта недвижимости, тыс. руб.	Ставка налога, %
до 300	0,1
от 300 до 500	0,3
свыше 500	2,0

Законодательством предусмотрены категории граждан, которые освобождены от уплаты данного налога: Герои Советского Союза и Российской Федерации; кавалеры орденов Славы; инвалиды I и II групп, инвалиды детства; участники Великой Отечественной войны; граждане, подвергшиеся воздействию радиации; члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца; военнослужащие; пенсионеры и др.

При переходе права собственности на объект недвижимости от одного собственника к другому новый собственник становится плательщиком налога, начиная с месяца, в котором у него возникло такое право собственности на имущество.

По вновь возведенным гражданами строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

В случае уничтожения (полного разрушения) налогооблагаемого строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором объект недвижимости был уничтожен, либо разрушен.

Если жилой дом, квартира, дача, гараж и иное строение, помещение находятся в общей долевой собственности нескольких лиц, налоговые платежи предъявляются каждому из собственников в зависимости от их доли в праве собственности на данное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы, которые вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа. Уплачиваются налоги равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. При неуплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня в размере, установленном ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Продажа объекта недвижимости физический лицом. Объектами налогообложения являются все доходы, полученные в результате реализации объектов недвижимости, находившихся в собственности.

Налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет (ИНВ) в сумме, полученной им в налоговом периоде (календарный год) от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые находятся в собственности налоге плательщика менее 5 лет. Сумма вычета не должна превышать 1 млн. руб. Вместо использования права на получение ИНВ налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. ИНВ предоставляются на основании письменно: о заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по окончании налоговою пе­риода и документов, подтверждающих право на такие вычеты. То есть льгота доступна только после оформления права собственности на объект недвижимости.

Налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, облагаются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах. Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают объекты недвижимости, переходящие в их собственность в порядке наследования или дарения.

Налогом с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется, если его стоимость превышает 80 МРОТ, при наследовании – более 850-кратного МРОТ по ставкам:

Стоимость наследуемого имущества	Ставка налога
	Наследники первой очереди	Наследники второй очереди	Другие наследники
от 850 до 1700 МРОТ	5%	10%	20%
от 1701 до 2550 МРОТ	42,5 МРОТ + 10% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ	85 МРОТ + 20% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ	170 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ

Налогом не облагаются:

• стоимость имущества, переходящего в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

• стоимость жилых домов, квартир, если наследники (одаряемые) проживали в них совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения;

• наследство лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

• жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп; др.