IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы

1. Уголовный кодекс РФ : федер. закон от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ : в ред. 28.12.2013 г. – Режим доступа : СПС «КонсультантПлюс»

Основная литература

1. Ужесточение уголовного законодательства в части противодействия незаконным финансовым операциям (Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Практика по разрешению споров) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013) – Режим доступа : СПС «КонсультантПлюс»

V. Контрольные вопросы для самопроверки:

1. Что является предметом данного вида контрабанды?

2. Как устанавливается крупный и особо крупный размер предмета данного вида контрабанды

3. Что входит в объективную сторону данного вида контрабанды?

4. Каковы особенности субъекта и субъективной стороны данного вида контрабанды?

5. Какие квалифицирующие признаки предусмотрены в рассматриваемой уголовно-правовой норме?

6. Каким образом возможно освобождение от уголовной ответственности за данное преступление, предусмотренное примечанием к ст.200.1 УК РФ

Тема 2.5. Юридический анализ уклонения от уплаты таможенных платежей

I. Задания для самостоятельной работы

1. Установить, что является объектом и предметом уклонения от уплаты таможенных платежей

2. Рассмотреть способы совершения данного преступления

3. Раскрыть субъективные признаки данного состава преступления

4. Проанализировать квалифицирующие признаки данного преступления

II. План практического занятия

«Круглый стол»

1. Обсуждение объекта и предмета уклонения от уплаты таможенных платежей

2. Рассмотрение объективной стороны уклонения от уплаты таможенных платежей

3. Рассмотрение субъективных признаков уклонения от уплаты таможенных платежей

4. Обсуждение квалифицирующих признаков уклонения от уплаты таможенных платежей

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к практическому занятию

При проведении «Круглого стола» обсудите объективные и субъективные признаки уклонения от уплаты таможенных платежей, его сходства и различия с иными преступлениями, в первую очередь с таможенными и налоговыми.

Рассматривая объект и предмет уклонения от уплаты таможенных платежей, надо учитывать, что непосредственным объектом преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ являются общественные отношения, связанные с уплатой таможенных платежей (пошлин, налогов), поступающих в федеральный бюджет, взимаемых с юридических и физических лиц при перемещении товара и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза.

Предметом преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, являются таможенные платежи, указанные в п.п. 1 – 4 ч. 1 ст. 70 ТК ТС (таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, акцизы), представляющие собой разновидность налогов, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации и государств – участников Таможенного союза, связанные с перемещением товара и транспортных средств через таможенную границу. Для признание деяния преступным необходимо, чтобы уклонение от уплаты таможенных платежей было произведено в крупном либо особо крупном размере.

Объективная сторона состава преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, в законе выражена несколькими словами - «уклонение от уплаты таможенных платежей». Уголовно-наказуемое уклонение от уплаты таможенных платежей представляет собой умышленное общественно опасное деяние (действие либо бездействие) в виде нарушения таможенных правил, предусмотренное и запрещенное уголовным законом под угрозой наказания, направленное на полное или частичное сокрытие объекта налогообложения, либо направленое при наличии полной информации об объекте налогообложения на иное полное или частичное нарушение порядка и срока уплаты таможенных платежей, либо на полное или частичное освобождение от уплаты обязанного лица, в результате которого лицо, обязанное произвести установленную законом выплату таможенных платежей, не произвело таковой в установленные законом срок и размерах. Преступление, предусмотренное ст. 194 УК РФ может совершаться как путем действия, так и путем бездействия.

Субъектом данного преступления является вменяемое физическое лицо, достигшее возраста уголовной ответственности (16 лет), на которое законом возложена обязанность по уплате таможенных платежей. Таковым может быть как обычное физическое лицо, так и учредитель, участник и работнику соответствующего юридического лица, на которое возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

Совершается рассматриваемое преступление с прямым умыслом. Виновный осознает, что на него (либо на представляемую им организацию) возложена обязанность по уплате таможенных платежей, что он нарушает таможенное законодательство, уклоняясь каким-либо способом от уплаты таможенных платежей и тем самым не выполняет соответствующую обязанность, и что в результате его действий наступят преступные последствия - государству будет причинен ущерб в виде непоступления в бюджет таможенных платежей в крупном либо особо крупном размере. При уклонении от уплаты таможенных платежей умысел является заранее обдуманным. Мотив и цель содеянного для квалификации не играют роли.

В настоящее время предусмотрен ряд квалифицирующих признаков уклонения от платы таможенных платежей, связанных как с предметом, так и с лицом, его совершающим, и обстоятельствами совершения преступления. К таковым относятся совершение преступления:

1) группой лиц по предварительному сговору;

2) в особо крупном размере;

3) должностным лицом с использованием своего служебного положения;

4) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль;

5) организованной группой.