Вопросы для самоконтроля.

1. Что является объектом обложения социальным налогом?

2. Сроки уплаты социального налога?

3. Льготы по социальному налогу?

4. Ставки по социальному налогу?

5. Экономическое значений социального налога?

6. Механизм взимания социального налога?

7. Особенности обложения социальным налогом не резидентов РК?

8. Сроки сдачи налоговой декларации по социальному налогу?

9. Ответственность по исчислению и уплате социального налога?

10. Функции социального налога?

1X. Специальные платежи и налоги недропользователей

Плательщиками специальных платежей и налогов недропользователей являются юридические и физические лица, в том числе и иностранные, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Казахстан, а также переработку техногенных минеральных образований, находящихся в государственной собственности.

Налоговый режим, установленный для недропользователя, определяется в контракте на недропользование, который заключается в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

Установлены две модели налогообложения, исходя из основных видов контрактов:

1. уплата недропользователем всех видов налогов и других платежей;

2. уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других платежей за исключением рентного налога на экспортируемую сырую нефть, акцизов на сырую нефть, включая газовый конденсат, налога на сверхприбыль, земельного налога, налога на имущество.

Налоговый режим в отношении недропользователей, установленный контрактом на недропользование, прошедшим обязательную налоговую экспертизу действует неизменно до окончания срока контракта, а изменения могут вноситься по соглашению сторон и не влекут изменений в соотношении первоначальных экономических интересов недропользователя и государства.

Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

1. налог на сверхприбыль;

2. рентный налог на экспортируемую сырую нефть;

3. бонусы: подписной и коммерческого обнаружения;

4. роялти;

5. долю Республики Казахстан по разделу продукции.

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории и устанавливается при заключении контракта с учетом экономической ценности передаваемых в пользование месторождений. Размеры подписных бонусов устанавливаются Правительством.

Бонус коммерческого обнаружения является платежом, который устанавливается в контракте на недропользование и уплачивается за каждое коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на контрактной территории. Объектом обложения является объем утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Бонус коммерческого обнаружения устанавливается в размере 0,1% от стоимости извлекаемых запасов. Срок уплаты бонусов устанавливается контрактом.

Роялти является платежом за право использования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований. Уплачивается в денежной или натуральной формах. Объектом обложения роялти является объем полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам установлены в размере от 1% до 10%, по углеводородам – по скользящей шкале в зависимости от объемов добычи; по твердым полезным ископаемым, включая драгоценные металлы и камни – в фиксированном процентном выражении за весь период действия контракта. Роялти уплачивается ежемесячно не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным.

Налог на сверхприбыль недропользователя – платеж за доход, полученный сверх норматива, установленного налоговым кодексом. Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением, осуществляющих деятельность по контрактам «О разделе продукции» и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту, по которому поучена внутренняя норма прибыли выше 20%. Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в процентах к размеру, превышающему двадцать процентов отношения чистого дохода налогоплательщика к вычетам. Налог уплачивается до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

По бонусам, роялти и налогу на сверхприбыль недропользователями представляется налоговые декларации в территориальные налоговые органы.

Рентный налог на экспортируемую нефть уплачивают физические и юридические лица, реализующие сырую нефть на экспорт, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции.

Объектом обложения рентным налогом на экспортируемую сырую нефть является объем сырой нефти, реализуемой на экспорт.

Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется соглашением сторон, в соответствии с которым недропользователю предоставляется право на добычу полезных ископаемых на контрактной территории на платной основе. Доля по разделу продукции может выплачиваться в денежной или натуральной формах. Доля по разделу продукции подлежит вычету при определении совокупного годового дохода для исчисления корпоративного подоходного налога. Доля по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Задача №1.

Определить: Налоговые обязательства юридического лица недропользователя.

СП «Оксана» резидент Республики Казахстан осуществляет свою деятельность по недропользованию на основе второй модели налогового режима, предусматривающую уплату недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции.

Задача №2.

Определить: Налоговые обязательства ТОО «Маяк».

ТОО «Маяк» осуществляет деятельность по недропользователю на основе первой модели налогообложения. Проводит разведывательные работы, и в марте месяце обнаружено три источника добычи нефти. Объем каждого источника составляет 500000 тонн нефти, стоимость 1 тонн нефти составляет 31,0$.

Задача №3.

Определите: сумму роялти.

СП «Акбота» в январе месяце добыло следующие виды полезных ископаемых:

• золото;

• серебро;

• платина;

• соль поваренная;

• подземные годы.

Стоимость 1 тр. унции золота на фондовой бирже составила 15,0$, серебро - 13,5$, платина – 11,6$.

Стоимость 1 тр. унции золота на Лондонской бирже металлов бирже составила 16,0$, серебро - 14,7$, платина – 9,6$.

Доходы, полученные от реализации поваренной соли составила, с учетом фактических расходов на транспортировку и косвенных налогов 58000,0 тыс. тенге. Фактические расходы на транспортировку и косвенные налоги составили 25 процентов от суммы полученных доходов.

Задача №4.

Определить: сумму налоговых обязательств.

СП «Гаухар» осуществляет свою деятельность по недропользованию на основе второй модели налогового режима.

СП «Гаухар» имеет на балансе:

Здание - стоимость на начало года составила 6250,0 тыс. тенге.

Оборудование - стоимость на начало года составила 2400,0 тыс. тенге.

Самолет «Т-154» мощность двигателя 1900000 кВт.

Задача №4.

Определите: сумму штрафных санкций.

СП «Бота» осуществляет деятельность по недропользованию на основе первой модели налогового режима.

На балансе имеется:

- Здание - стоимость на начало года составила 8950,0 тыс. тенге.

- Оборудование химической промышленности стоимость на начало года составила 1500,0 тыс. тенге.

• Земельный участок – S – 40 га, занятый по офис.

Налог на имущество, земельный налог были уплачены с опозданием на 26 дней. Ставка рефинансирования – 12%.

Задача №5.

Определите: сроки подачи деклараций по видам платежей.

ТОО «Самат» осуществляет деятельность по недропользованию на основе второй модели налогообложения.

ТОО «Самат» занимается разведывательной работой. В октябре месяце они обнаружили месторождение нефти, объемы которого составили 1500,0 баррелей нефти. Стоимость 1 барреля нефти составила – 34,0 $.

Задача №6.

Определите: налоговые обязательства юридического лица.

Юридическое лицо – нерезидент Республики Казахстан, осуществляет свою деятельность на территории Республики Казахстан через образование постоянного учреждения. Собирается осуществлять свою деятельность по недропользованию на основе первой модели налогового режима.

Задача №7.

Определить: сумму налоговых обязательств.

СП «Гаухар» осуществляет свою деятельность по недропользованию на основе первой модели налогового режима.

СП «Гаухар» имеет на балансе:

Здание - стоимость на начало года составила 1500,0 тыс. тенге.

Оборудование - стоимость на начало года составила 400,0 тыс. тенге.

Самолет «Т-154» мощность двигателя 1900000 кВт.

Автомобиль «Лада» V – 1300 куб.см., Г.В.-1999.

Земельный участок S-15 га.

Задача №8.

Определите: Налоговые обязательства юридического лица.

Сумма чистого дохода ТОО «Глория» составила 68000,0 тыс. тенге. Внутренняя норма прибыли составила 45%.

Задача №9.

Определите: Налоговые обязательства ТОО «Браво».

ТОО «Алия» осуществляет деятельность по недропользователю на основе первой модели налогообложения. Проводит разведывательные работы, и в апреле месяце обнаружено три источника добычи нефти. Объем каждого источника составляет 456000 тонн нефти, стоимость 1 тонн нефти составляет 34,0$.

Задача №10.

Определите: сумму штрафных санкций.

СП «Бота» осуществляет деятельность по недропользованию на основе второй модели налогового режима.

На балансе имеется:

- Здание - стоимость на начало года составила 8950,0 тыс. тенге.

- Оборудование химической промышленности стоимость на начало года составила 1500,0 тыс. тенге.

• Земельный участок – S – 40 га, занятый по офис.

Налог на имущество, земельный налог были уплачены с опозданием на 26 дней. Ставка рефинансирования – 12%.