I. Налог на имущество

Налог на имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.

Плательщиками налога являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.

Объектами обложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы, а для физических лиц – принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения по данным бухгалтерского учета, а физических лиц – стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом по оценке недвижимого имущества.

Налог на имущество юридических лиц уплачивается ежегодно по ставке 1,0 % от среднегодовой стоимости объектов, индивидуальные предприниматели по ставке 0,5 % от среднегодовой стоимости объектов. Некоммерческие организации, государственные предприятия науки, культуры, социальной защиты и социального обеспечения, образования, природоохранной деятельности, общества инвалидов – уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения.

Налог на имущество физических лиц, не используемые в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по следующим ставкам.

Ставки налога на имущество.

до 1млн. тенге включительно	0,1 % от стоимости объектов обложения
Свыше 1 млн. тенге по 2 млн. тенге	1000 + 0,15% с суммы превышающей 1 млн. тенге.
Свыше 2 млн. тенге по 3 млн. тенге	2500 + 0,2% с суммы превышающей 2 млн. тенге.
Свыше 3 млн. тенге по 4 млн. тенге	4500 + 0,3% с суммы превышающей 3 млн. тенге.
Свыше 4 млн. тенге по 5 млн. тенге	7500 + 0,4% с суммы превышающей 4 млн. тенге.
Свыше 5 млн. тенге по 6 млн. тенге	11500 + 0,5% с суммы превышающей 5 млн. тенге.
свыше 6 млн. тенге по 7 млн. тенге	16500 + 0,6% с суммы превышающей 6 млн. тенге.
Свыше 7 млн. тенге по 8 млн. тенге	22500 + 0,7% с суммы превышающей 7 млн. тенге.
Свыше 8 млн. тенге по 9 млн. тенге	29500 + 0,8% с суммы превышающей 8 млн. тенге.
Свыше 9 млн. тенге по 10 млн. тенге	37500 + 0,9% с суммы превышающей 9 млн. тенге.
Свыше 10 млн. тенге	46500 + 1% с суммы превышающей 10 млн. тенге.

Уплата налога на имущество осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внесением платежей равными долями не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Декларацию по налогу на имущество они представляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Физические лица производят уплату налога на имущество в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.