4. Расчет себестоимости продукции судостроительного завода
Выполняя анализ себестоимости продукции, проверяют план по себестоимости и степень выполнения этого плана, выявляют соотношения между факторами (слагаемыми) себестоимости и отклонения и их причины. По данным табл. 14 выполнить расчёты и результаты занести в колонку 5 табл. 14.
Таблица 14
Себестоимость товарной продукции
Показатель |
План на отчетный год |
Фактически за отчетный год |
Результат (3:2)*100, % |
|
По ценам, принятым в плане |
По действующим ценам |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Полная себестоимость всей товарной продукции, тыс. руб. в том числе: |
928140 |
939220 |
934220 |
|
а) материальные затраты |
440000 |
447120 |
442520 |
|
б) трудовые затраты |
260820 |
260820 |
260820 |
|
в) прочие прямые и специальные расходы |
80 |
60 |
60 |
|
г) расходы по обслуживанию и управлению |
226200 |
230420 |
230420 |
|
д) потери от брака |
- |
- |
- |
|
е) внепроизводственные расходы |
1040 |
800 |
400 |
|
Определить удельные веса затрат в себестоимости товарной продукции в плане и отчете.
По расчётам, выполненным в табл. 14, сделать выводы.
4.1. Калькуляция себестоимости и расчет затрат на рубль товарной продукции
По данным (п.п. 1-3) рассчитать затраты на рубль товарной продукции и результаты занести в табл. 15, п.п. 4-8.
Таблица 15
|
Показатель |
Величины |
1 |
Полная себестоимость товарной продукции по плану, тыс.руб. |
|
2 |
Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции, тыс.руб. 2.1. По ценам принятым в плане 2.2. по действующим ценам |
|
3 |
Товарная продукция, тыс.руб.: 3.1. По утвержденному плану 3.2. фактически в ценах, принятых в плане 3.3. фактически в ценах, действовавших в отчетном периоде |
|
4 |
Затраты на рубль товарной продукции по плану (1:3,1), коп. |
|
5 |
Затраты на рубль фактически выпущенной продукции, коп.: 5.1. по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент (2.1 : 3.2) 5.2. Фактически в ценах, принятых в плане (2.2 : 3.2) 5.3. Фактически в ценах, действовавших в отчетном периоде (2.2 : 3.3) |
|
6 |
Фактический выпуск товарной продукции в ценах, действовавших в предыдущем году, тыс. руб. |
|
7 |
Затраты на рубль товарной продукции за предыдущий год (в ценах предыдущего года) (2.2 : 6) , коп. |
|
8 |
Фактическое
снижение затрат на рубль товарной
продукции, действовавших в отчетном
году к предыдущему году [(5.3 - 7)] |
|
100,
%Продолжение табл. 15
Анализ табл. 15 необходимо свести в единую форму.
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, коп.
К уровню предыдущего года |
В плане текущего года |
||||
а) по плану |
|||||
Расчёт |
- |
||||
б) фактически |
|||||
Расчёт |
- |
||||
в) выполнение плана |
|||||
расчёт (б-а) |
Расчёт |
||||
2. Снижение себестоимости товарной продукции, тыс. руб. |
|||||
К уровню предыдущего года |
В плане текущего года |
||||
а) по плану |
|||||
Расчёт |
- |
||||
б) фактически |
|||||
Расчёт |
- |
||||
в) выполнение плана (возрастание затрат) |
|||||
Расчёт |
Расчёт |
||||
3. Разложение показателей выполнения плана на составляющие (анализ перерасхода тыс.руб.) Пример: |
|||||
а) влияние изменения объема и номенклатуры расчет
|
939220-928140=11080 тыс. руб. или
+
ИТОГО: +11080 тыс. руб. |
||||
б) влияние измене- ния цен и тарифов расчет
в) прямое снижение себестоимости расчет |
+
+
ВСЕГО: = 6080 тыс. руб. |
||||
тыс.
руб.
тыс. руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.Величина перерасхода может быть получена следующим образом:
а) изменение объема и ассортимента
расчет (табл. 15 п. 2.1. – п. 1)
б) изменение цен и тарифов и прямое снижение себестоимости
расчет (табл. 15 п. 2.2. – п. 2.1)
ИТОГО: тыс. руб.